| PismoChinovnika.Ru | Контакты |
 


 

Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 сентября 1993 г. N 340

 

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

N 108

 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

N НП-4-01/139н

 

ПИСЬМО

от 9 сентября 1993 года

 

О ДОПОЛНЕНИИ И ИЗМЕНЕНИИ ПИСЬМА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "ОБ ИСЧИСЛЕНИИ

И УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ И О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

ОТЧЕТНОСТИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ"

ОТ 28 ОКТЯБРЯ 1992 Г. N 100/ВГ-6-01-385

 

Министерство финансов Российской Федерации и Государственная налоговая служба Российской Федерации сообщают, что внесенные в инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" изменения и дополнения от 27 января 1993 г. N 4, в соответствии с Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" и Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23 декабря 1992 г. N 4191-1 "О некоторых вопросах налогового законодательства" распространяются также на бюджетные учреждения и организации <*>, в связи с чем в письмо Министерства финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации от 28 октября 1992 г. N 100/ВГ-6-01-385 вносятся следующие дополнения и изменения.

--------------------------------

<*> В дальнейшем именуются "учреждения".

 

1. Абзац первый пункта 1 дополняется текстом следующего содержания: "Кроме того, подлежат налогообложению доходы от реализации основных средств и иного имущества, доходы от внереализационных операций (доходы от сдачи имущества в аренду, вложения свободных внебюджетных денежных средств на депозитные счета и других операций), уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.".

2. Абзацы шестой - тринадцатый пункта 2 изложить в следующей редакции:

"Учреждения, имеющие превышение фактических расходов на оплату труда за счет средств от предпринимательской деятельности по сравнению с их нормируемой величиной, уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов.

Сумма превышения расходов на оплату труда исчисляется как разница между фактическими расходами на оплату труда и нормируемой величиной этих расходов. При этом сумма превышения расходов на оплату труда, исчисленная как разница между удвоенной величиной этих расходов, определяемой в установленном порядке, и нормируемой величиной, облагается по основным ставкам налога на прибыль.

По учреждениям, у которых сумма превышения фактических расходов на оплату труда превысила удвоенную нормируемую величину этих расходов, налог исчисляется по ставке 50 процентов.

Определение суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, с которой взимается налог, производится согласно "Расчету налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной", изложенному в приложении 2 к настоящему письму.

Определение нормируемой величины расходов на оплату труда работников учреждения производится применительно к порядку определения нормируемой величины на оплату труда работников предприятий, занятых в основной деятельности, устанавливаемому ежегодно в соответствии с законодательством Верховного Совета Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации.

Порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда, принимаемый при исчислении налога с суммы превышения этих расходов, изложен в инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4 с учетом ее дополнений.

 

Пример исчисления нормируемой величины расходов

на оплату труда за счет предпринимательской

деятельности

 

Фактический расход на оплату труда учреждения за счет всех источников в январе - июне 1993 г. при среднесписочной численности 30 человек составил 21 600 тыс. рублей, в том числе за счет целевых отчислений 100 тыс. рублей. За счет предпринимательской деятельности - 4773 тыс. рублей.

    Расчет: (21 600 - 100) х 22,2

            --------------------- = 4773 тыс. руб.

                     100

Нормируемая величина расходов на оплату труда работников учреждения в январе - июне 1993 года, исходя из установленного уровня минимальной оплаты труда, составит - 2349 тыс. рублей.

[(2250 х 3 + 4275 х 3) х 4] х 30 = 2349 тыс. руб.

Сумма превышения расходов на оплату труда персонала учреждения против нормируемой величины за счет средств от предпринимательской деятельности составит - 2424 тыс. рублей.

(4773 - 2349 = 2424 тыс. руб.)

в том числе:

а) в пределах удвоенной нормируемой величины - 2349 тыс. руб., которая подлежит налогообложению по ставке 32 проц.;

б) сверх удвоенной нормируемой величины - 75 тыс. руб. (2424 - 2349), которая облагается по ставке 50 проц.".

3. В пункте 3 абзацы первый и третий излагаются в новой редакции соответственно:

"Бюджетные учреждения, получающие доходы от предпринимательской деятельности, по окончании года не позднее 1 марта и не позднее 20-го числа, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения "Отчет о финансовых результатах и их использовании" согласно приложению 1".

"Кроме того, бюджетные учреждения представляют в налоговый орган по месту своего нахождения по окончании отчетного периода (квартала, года) не позднее 1 марта по результатам годового отчета и не позднее 20-го числа следующего за отчетным квартала "Расчет налога от фактической прибыли" согласно приложению 2 (приложение 1 к настоящему письму) и "Расчет налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной" согласно приложению 3 (приложение 2 к настоящему письму)".

4. Признать утратившим силу приложение 2 к письму.

 

Заместитель министра финансов

Российской Федерации

С.А.КОРОЛЕВ

 

Заместитель руководителя

Государственной налоговой службы

Российской Федерации

Н.В.ПОПОВ

 

 

 

 

 

 

 

                                                      Приложение 1

                                                          к письму

                                             Министерства финансов

                                            Российской Федерации и

    Штамп                         Государственной налоговой службы

    предприятия                               Российской Федерации

    (организации)                 от ______________ 1993 г. N

 

    В государственную

    налоговую инспекцию

    по ______________________________           Штамп или отметка

    _________________________________           налогового органа

    (полное наименование предприятия,           Получено "__"

              организации)                      _________ 199_ г.

 

 

                              РАСЧЕТ

                  НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ

                     за ____________ 199_ г.

 

                                                       (тыс. руб.)

──────────────────────────────────────────────────────────────────

                Показатели                    По данным  По данным

                                              платель-   налоговой

                                              щика        службы

──────────────────────────────────────────────────────────────────

                    1                             2          3

──────────────────────────────────────────────────────────────────

1. Валовая прибыль

   (превышение доходов над расходами) - всего

2. Из валовой прибыли, подлежащей

   налогообложению, исключаются:

   а) рентные платежи (вносимые в бюджет

      в установленном порядке)

   б) доходы (дивиденды, проценты), получен-

      ные по акциям, облигациям и иным ценным

      бумагам, принадлежащим предприятию

   в) доходы, полученные от долевого участия

      в других предприятиях

   г) сумма разницы между выручкой и расхода-

      ми, включая расходы на оплату труда, от

      услуг (включая аренду и иные виды ис-

      пользования) казино, иных игорных домов

      (мест) и другого игорного бизнеса,

      видеосалонов, видеопоказа, проката

      видео- и аудиокассет и записи на них

   д) прибыль от проведения посреднических

      операций и сделок

   е) прибыль от страховой деятельности

   ж) прибыль от осуществления отдельных

      банковских операций и сделок

   з) прибыль от реализации произведенной

      сельскохозяйственной и охотохозяйствен-

      ной продукции, кроме прибыли сельскохо-

      зяйственных предприятий индустриального

      типа, - в соответствии с пунктом 2 "г"

      настоящей Инструкции

──────────────────────────────────────────────────────────────────

   Итого по стр. 2

 

3. Сумма отчислений в резервный или другие

   аналогичные фонды,  создание  которых  пре-

   дусмотрено законодательством (до достижения

   размеров этих  фондов  не  более  25  проц.

   уставного фонда,  но не свыше 50 проц. при-

   были, подлежащей налогообложению)

4. Льготы по налогу на прибыль (по специально-

   му расчету)

5. Налогооблагаемая прибыль

   (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4)

6. Ставка налога на прибыль - всего в %%

   в том числе:

   а) в республиканский бюджет (Российской Фе-

      дерации)

   б) в бюджеты республик в составе Российской

      Федерации, бюджеты краев, областей, ав-

      тономных областей и округов, городов

      Москвы и Санкт-Петербурга

   в) в бюджеты районов, городов, районов в

      городах, поселков, сельских населенных

      пунктов

7. Сумма налога на прибыль - всего

   в том числе:

   а) в республиканский бюджет (Российской Фе-

      дерации) (стр. 5 х стр. 6а)

               ------------------

                      100

   б) в бюджеты республик в составе Российской

      Федерации, бюджеты краев, областей, ав-

      тономных областей и округов, городов

      Москвы и Санкт-Петербурга

               (стр. 5 х стр. 6б)

               ------------------

                      100

   в) в  бюджеты районов,  городов,  районов в

      городах, поселков, сельских   населенных

      пунктов  (стр. 5 х стр. 6в)

               ------------------

                      100

8. Сумма арендной  платы (за вычетом амортиза-

   ционных  отчислений  (износа),   подлежащая

   взносу  в бюджет и исключаемая из налога на

   прибыль

9. Причитается в  бюджет  налога  на прибыль -

   всего (стр. 7 - стр. 8)

   в том числе:

   а) в республиканский бюджет (Российской Фе-

      дерации)

   б) в бюджеты республик в составе Российской

      Федерации, бюджеты краев, областей, ав-

      тономных областей и округов, городов

      Москвы и Санкт-Петербурга

   в) в  бюджеты районов,  городов,  районов в

      городах, поселков, сельских   населенных

      пунктов

10. Начислено в бюджет налога на прибыль -

   всего

   в том числе:

   а) в республиканский бюджет

      (Российской Федерации)

   б) в бюджеты республик в составе Российской

      Федерации, бюджеты краев, областей, ав-

      тономных областей и округов, городов

      Москвы и Санкт-Петербурга

   в) в  бюджеты районов,  городов,  районов в

      городах, поселков, сельских   населенных

      пунктов

11. К доплате по сроку:

   а) в республиканский бюджет

      (Российской Федерации)

   б) в бюджеты республик в составе Российской

      Федерации, бюджеты краев, областей, ав-

      тономных областей и округов, городов

      Москвы и Санкт-Петербурга

   в) в  бюджеты районов,  городов,  районов в

      городах, поселков, сельских   населенных

      пунктов

12. К уменьшению:

   а) по  республиканскому бюджету (Российской

      Федерации)

   б) по    бюджетам   республик   в   составе

      Российской Федерации,  бюджетам краев,

      областей, автономных областей и округов,

      городов Москвы и Санкт-Петербурга

    в) по  бюджетам районов, городов, районов

       в городах, поселков, сельских

       населенных пунктов

 

   Установленный срок для представления баланса:

   квартального:

   годового:

 

Примечания.

1. По предприятиям, получающим наряду с прибылью от иных видов деятельности прибыль от посреднических операций и сделок, расчеты по налогу на прибыль составляются раздельно.

2. Валовая прибыль, отражаемая по стр.1 расчета, определяется исходя из прибыли по бухгалтерскому отчету с учетом ее уменьшения (увеличения) в соответствии с пунктами 7 и 8 инструкции от 6 марта 1992 г. N 4.

3. Исчисление налога по доходам (прибыли), исключаемым из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, и отражаемым по строке 2 (подпункты "г" и "д") расчета, производится на основании расчетов по формам, согласно приложениям..., представляемым соответствующим налоговым органам одновременно с расчетом налога в бюджет от фактической прибыли. 4. Сумма льгот, принимаемая в расчете, определяется в соответствии с положениями, изложенными в разделе IV Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4.

 

    Руководитель предприятия        Руководитель налогового органа

      (организации)                     (подпись)

        (подпись)

 

    Главный бухгалтер               Главный бухгалтер

        (подпись)                       (подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                      Приложение 2

                                                          к письму

                                             Министерства финансов

                                            Российской Федерации и

    Штамп                         Государственной налоговой службы

    предприятия                               Российской Федерации

    (организации)                 от ______________ 1993 г. N

 

    В государственную

    налоговую инспекцию

    по ______________________________           Штамп или отметка

    _________________________________           налогового органа

    (полное наименование предприятия,           Получено "__"

              организации)                      _________ 199_ г.

 

 

                              РАСЧЕТ

           НАЛОГА С СУММЫ ПРЕВЫШЕНИЯ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ

           ТРУДА ПО СРАВНЕНИЮ С ИХ НОРМИРУЕМОЙ ВЕЛИЧИНОЙ

 

                                                       (тыс. руб.)

──────────────────────────────────────────────────────────────────

NN                                            По данным  По данным

пп                                            платель-   налоговой

                                              щика        службы

──────────────────────────────────────────────────────────────────

1. Суммы, начисленные на оплату труда работни-

   кам основной деятельности, включаемые в се-

   бестоимость продукции (работ, услуг) за от-

   четный период

2. Фактическая среднесписочная численность ра-

   ботников,  занятых в основной деятельности,

   включая  работающих по совместительству,  а

   также лиц, не состоящих в штате предприятия

   (выполняющих  работы по договорам подряда и

   другим договорам  гражданско-правового  ха-

   рактера) за соответствующий отчетный период

   (человек)

3. Выплаты, связанные с районным регулировани-

   ем заработной платы, оплатой стоимости кол-

   лективного питания, бесплатно предоставляе-

   мого членам экипажей морских, речных судов,

   диспетчерам  и членам экипажей авиаотрядов,

   плавсоставу рыбопромыслового флота, оплатой

   стоимости  выдаваемых  бесплатно  форменной

   одежды и обмундирования

4. Суммы компенсаций,   выплачиваемых  матерям

   (или другим родственникам  ребенка,  факти-

   чески осуществляющим уход за ним),  состоя-

   щим в трудовых отношениях на условиях найма

   с предприятиями, учреждениями и организаци-

   ями независимо от форм собственности и  на-

   ходящимся  в соответствии с действующим за-

   конодательством в отпуске по уходу  за  ре-

   бенком  до  достижения  им трехлетнего воз-

   раста (в пределах,  установленных законода-

   тельством Российской Федерации)

5. Нормируемая величина  расходов  на   оплату

   труда,  исходя  из 4-кратного размера мини-

   мальной месячной  оплаты  труда,  с  учетом

   сумм   компенсаций,  выплачиваемых  матерям

   (или другим родственникам  ребенка,  факти-

   чески осуществляющим уход за ним),  состоя-

   щим в трудовых отношениях на условиях найма

   с предприятиями, учреждениями и организаци-

   ями независимо от форм собственности и  на-

   ходящимся  в соответствии с действующим за-

   конодательством в отпуске по уходу  за  ре-

   бенком  до  достижения  им трехлетнего воз-

   раста, и выплат, связанных с районным регу-

   лированием заработной платы,  оплатой стои-

   мости коллективного питания, бесплатно пре-

   доставляемого членам экипажей морских, реч-

   ных судов,  диспетчерам и  членам  экипажей

   авиаотрядов,  плавсоставу  рыбопромыслового

   флота,  оплатой стоимости выдаваемых  бесп-

   латно форменной одежды и обмундирования

6. Фактические расходы  на  оплату   труда   в

   части, относимой на себестоимость продукции

   (стр. 1 + стр. 4)

7. Сумма превышения  расходов  на оплату труда

   против нормируемой величины - всего

   (стр. 6 - стр. 5)

   в том числе:

   а) в пределах удвоенной нормируемой

      величины

   б) сверх удвоенной нормируемой величины

8. Установленная ставка налога с сумм превыше-

   ния  фактических расходов на оплату труда в

   пределах  удвоенной  нормируемой   величины

   (%%)

9. Сумма налога,  исчисленная по установленной

   ставке (стр. 8 х стр. 7а)

          ------------------

                 100

10. Ставка налога на  сумму  превышения  факти-

   ческих расходов на оплату труда сверх удво-

   енной нормируемой  величины  этих  расходов

   (%%)

11. Сумма налога (стр. 7б х 50)

                 --------------

                      100

12. Сумма налога,  подлежащая взносу в бюджет -

   всего (стр. 9 + стр. 11)

   в том числе:

   а) в республиканский бюджет

      (Российской Федерации)

   б) в бюджеты республик в составе Российской

      Федерации, бюджеты краев, областей, ав-

      тономных областей и округов, городов

      Москвы и Санкт-Петербурга

   в) в  бюджеты районов,  городов,  районов в

      городах, поселков, сельских   населенных

      пунктов

13. Начислено налога - всего

   в том числе:

   а) в республиканский бюджет

      (Российской Федерации)

   б) в бюджеты республик в составе Российской

      Федерации, бюджеты краев, областей, ав-

      тономных областей и округов, городов

      Москвы и Санкт-Петербурга

   в) в  бюджеты районов,  городов,  районов в

      городах, поселков, сельских   населенных

      пунктов

14. К доплате по сроку:

   а) в республиканский бюджет

      (Российской Федерации)

   б) в бюджеты республик в составе Российской

      Федерации, бюджеты краев, областей, ав-

      тономных областей и округов, городов

      Москвы и Санкт-Петербурга

   в) в  бюджеты районов,  городов,  районов в

      городах, поселков, сельских   населенных

      пунктов

15. К уменьшению:

   а) по  республиканскому бюджету (Российской

      Федерации)

   б) по    бюджетам   республик   в   составе

      Российской Федерации,  бюджетам краев,

      областей, автономных областей и округов,

      городов Москвы и Санкт-Петербурга

    в) по  бюджетам районов, городов, районов

       в городах, поселков, сельских

       населенных пунктов

 

Примечания.

1. В строку 1 расчета не включены суммы компенсаций, выплачиваемых матерям (или другим родственникам ребенка, фактически осуществляющим уход за ним), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от форм собственности и находящимся в соответствии с действующим законодательством в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.

2. Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, распределяется между бюджетами исходя из пропорции, вытекающей из зачисления в бюджеты налога на прибыль.

 

    Руководитель предприятия        Руководитель налогового органа

      (организации)                     (подпись)

        (подпись)

 

    Главный бухгалтер               Главный бухгалтер

        (подпись)                       (подпись)

 

 






Яндекс цитирования


Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.

© www.PismoChinovnika.Ru, 2011 - 2018