| PismoChinovnika.Ru | Контакты |
 


 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 30 августа 2006 г. N САЭ-6-06/870@

 

О МОТИВИРОВАННЫХ ЗАПРОСАХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ БАНКОВ

 

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе согласованный с Центральным банком Российской Федерации Рекомендуемый порядок составления и представления в банк налоговым органом мотивированного запроса об операциях и счетах организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - Рекомендуемый порядок), согласно приложению.

В этой связи положения письма МНС России от 24.05.2004 N 24-2-02/410 "По вопросу направления мотивированного запроса налогового органа в адрес банка" и письма ФНС России от 16.02.2006 N ЧД-6-09/169@ "О запросах налоговых органов в банки о предоставлении справок об осуществлении операций по банковским счетам в целях определения недействующих юридических лиц" действуют в части, не противоречащей положениям Рекомендуемого порядка. При этом направление запросов в банки в целях определения недействующих юридических лиц мотивируется по основаниям, указанным в подпункте "в" пункта 1 Рекомендуемого порядка.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести Рекомендуемый порядок до нижестоящих налоговых органов.

Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить применение Рекомендуемого порядка.

 

А.Э.СЕРДЮКОВ

 

 

 

 

 

Приложение

 

РЕКОМЕНДУЕМЫЙ ПОРЯДОК

СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В БАНК НАЛОГОВЫМ

ОРГАНОМ МОТИВИРОВАННОГО ЗАПРОСА ОБ ОПЕРАЦИЯХ И СЧЕТАХ

ОРГАНИЗАЦИЙ И ГРАЖДАН, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

 

Пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

Для получения указанных справок налоговым органом в банк представляется мотивированный запрос.

1. Мотивированным рекомендуется считать запрос, представленный налоговым органом банку по одному или нескольким из следующих оснований:

а) проведение в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки, камеральной налоговой проверки, встречной проверки;

б) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах;

в) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах;

г) осуществление иных целей и задач налогового контроля.

2. Налоговым органом в мотивированном запросе, представляемом в банк, указываются следующие сведения:

- полное наименование банка, в который представляется мотивированный запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;

- ссылка на пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации и пункт 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации";

- основание представления запроса в соответствии с пунктом 1 настоящего рекомендуемого порядка (по подпункту "г" основание должно быть конкретизировано);

- полное наименование налогоплательщика-организации, в отношении которого истребуется справка, его ИНН, КПП;

- фамилия, имя, отчество налогоплательщика-гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в отношении которого истребуется справка, его ИНН;

- номер счета (номера счетов) налогоплательщика, о движении средств по которому (по которым) истребуется справка;

- период времени, за который запрашивается справка;

- указание на пятидневный срок, в течение которого банк обязан представить запрашиваемую справку;

- наименование и адрес налогового органа, представляющего мотивированный запрос, в адрес которого должна быть представлена запрашиваемая справка;

- контактный телефон должностного лица налогового органа;

- ссылки на нормативные правовые акты, устанавливающие ответственность банков и должностных лиц банков за непредставление запрашиваемой справки.

Мотивированный запрос представляется в банк налоговым органом на бланке налогового органа, подписывается руководителем (заместителем руководителя) данного налогового органа и заверяется печатью налогового органа.

Мотивированный запрос по основанию, установленному в подпункте г) пункта 1, формулируется по согласованию с вышестоящим налоговым органом.

3. Налоговым органом в мотивированном запросе может быть запрошена следующая информация:

- дата совершения конкретной операции;

- вид, номер и дата документа, на основании которого банком была совершена операция по счету;

- номер корреспондентского счета банка плательщика/получателя денежных средств;

- наименование, БИК банка (наименование, реквизиты иностранного банка) контрагента;

- наименование, ИНН, КПП плательщика/получателя денежных средств (наименование, реквизиты иностранного плательщика/получателя денежных средств);

- номер счета плательщика/получателя денежных средств;

- наименование, БИК (наименование, реквизиты иностранного банка) исполняющего - третьего банка, в случае, если расчеты были проведены через третий банк;

- сумма операции по счету (по дебету (списание) и отдельно по кредиту (зачисление));

- назначение платежа;

- валюта платежа;

- остаток по счету на начало периода, сумма поступлений на счет за период, сумма списаний со счета за период, остаток по счету на конец периода.

Рекомендуемая форма мотивированного запроса приведена в Приложении N 1 к настоящему рекомендуемому порядку.

4. Мотивированный запрос представляется налоговым органом в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручается налоговым органом под расписку должностному лицу банка либо представителю банка, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет пятидневного срока, в течение которого банком в налоговый орган должна быть представлена справка по операциям и счетам, производится:

- для мотивированного запроса, представленного в банк заказным почтовым отправлением, - со дня, следующего за днем вручения почтового отправления, указанного в уведомлении о вручении;

- для мотивированного запроса, врученного под расписку должностному лицу банка либо представителю банка, - со дня, следующего за днем, указанным в отметке должностного лица банка (представителя банка) о принятии мотивированного запроса.

5. В качестве рекомендаций банкам предлагается в справке по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляемой в соответствии с мотивированным запросом налогового органа, указывать следующие сведения:

- полное наименование банка, представляющего справку, его ИНН, КПП, БИК;

- наименование и адрес налогового органа, которому представляется справка, со ссылкой на дату и номер мотивированного запроса, во исполнение которого представляется справка;

- полное наименование налогоплательщика-организации, в отношении которого представляется справка, его ИНН, КПП;

- фамилия, имя, отчество гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в отношении которого представляется справка, его ИНН;

- период времени, за который представляется справка;

- номер счета налогоплательщика - клиента банка, о движении средств по которому представляется справка;

- информация, запрашиваемая налоговым органом.

Рекомендованная форма справки приведена в приложении N 2 к настоящему рекомендуемому порядку.

6. Истребование налоговым органом у банка документов (их копий), касающихся хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".

 

Руководитель

Федеральной налоговой службы

А.Э.СЕРДЮКОВ

 

Согласовано

Председатель Центрального банка

Российской Федерации

С.М.ИГНАТЬЕВ

 

 

 

 

 

Приложение N 1

 

    Бланк налогового органа                 Наименование банка

                                            (ИНН, КПП, БИК)

 

                                            Адрес места нахождения

 

           Запрос о предоставлении справок по операциям

          и счетам организаций и граждан, осуществляющих

         предпринимательскую деятельность без образования

                        юридического лица

 

    В  соответствии  с  пунктом  2  статьи  86  Налогового кодекса

Российской  Федерации  и  пунктом  3  статьи  7  Закона Российской

Федерации  от  21.03.1991  N 943-1 "О налоговых органах Российской

Федерации",

в связи с ________________________________________________________

              (основание направления мотивированного запроса)

 

    Вам необходимо представить в отношении

"________________________________________________________________"

    (Наименование организации, ФИО гражданина, осуществляющего

         предпринимательскую деятельность без образования

                        юридического лица)

 

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │      КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

    Справку (справки) по счету (счетам)

 

      ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

    N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

      ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

    N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

        (при наличии у организации нескольких

        счетов в одном банке, указываются все

                        счета)

 

    за период  с _____ по _____ в отношении следующей  информации:

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

_________________________________________________________________.

 

    Данную справку (справки) необходимо представить в течение пяти

дней с момента получения данного запроса в _______________________

                                                (наименование

                                              налогового органа)

______________ по адресу: ________________________________________

                                  (адрес налогового органа)

_________________________________________________________________.

 

    Контактный телефон должностного лица налогового органа: ______

 

    Непредставление  банком  по мотивированному запросу налогового

органа  справок  по  операциям  и  счетам  организаций  и граждан,

осуществляющих  предпринимательскую  деятельность  без образования

юридического  лица,  в установленный статьей 86 Налогового кодекса

Российской   Федерации   срок,   влечет   ответственность  банков,

предусмотренную   статьей   135.1  Налогового  кодекса  Российской

Федерации,    и    ответственность    должностных    лиц   банков,

предусмотренную  статьей  15.6  Кодекса  Российской  Федерации  об

административных правонарушениях.

 

  Руководитель

  (Заместитель

  руководителя)

налогового органа  ________________  ______________  _____________

                      (подпись)         (Ф.И.О.)        (дата)

 

                         М.П.


 

Приложение N 2

 

Бланк банка                                Наименование налогового

                                           органа

 

                                           Адрес

 

       Справка по операциям и счетам организаций и граждан,

         осуществляющих предпринимательскую деятельность

                без образования юридического лица

 

    Банк "_______________________________________________________"

                           (наименование банка)

 

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │      КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

БИК │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

    В  соответствии с мотивированным  запросом  налогового  органа

от _________ N _____

 

    в отношении налогоплательщика

 

"________________________________________________________________"

    (Наименование организации, ФИО гражданина, осуществляющего

         предпринимательскую деятельность без образования

                        юридического лица)

 

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │      КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

    представляет справку по счету

 

      ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

    N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

    за период с _________ по _________.

 

    Таблица N 1

 

    (заполняются  только  те  графы,  по которым налоговым органом

запрашивается информация)

 

1  

2    

3  

4  

5 

6     

7      

8      

9   

10  

11 

12 

13  

N опе-
рации
по по-
рядку

дата совер-
шения опе-
рации     
(дд.мм.гг.)

документ, на   
основании которого
банком была   
совершена операция
по счету     

номер коррес-
пондентского
счета банка 
плательщика/
получателя  
денежных    
средств     

наименование,
БИК банка  
(наименование,
реквизиты  
иностранного
банка)   
плательщика/
получателя 
денежных  
средств   
<2>     

наименование,
ИНН, КПП  
плательщика/
получателя 
денежных 
средств  
(наименование,
реквизиты  
иностранного
плательщика/
получателя 
денежных  
средств)  

номер  
счета  
платель-
щика/по-
лучателя
денежных
средств

валюта
операции
<3>  

сумма  
операции по
счету  
<4>   

назна-
чение 
платежа

вид 
(шифр)
<1> 

номер

дата

по  
де- 
бету

по  
кре-
диту

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    --------------------------------

    <1>  Указывается  шифр проведенного документа в соответствии с

правилами  ведения  бухгалтерского учета в кредитных организациях,

расположенных на территории Российской Федерации.

    <2>   Указываются   также   наименование,  БИК  (наименование,

реквизиты  иностранного  банка)  исполняющего  - третьего банка, в

случае, если расчеты были проведены через третий банк.

    <3>   Указывается   код   валюты  операции  в  соответствии  с

Общероссийским    классификатором    валют    ОК   (МК   (ИСО4217)

003-97)014-2000.

    <4>  Указывается  сумма  платежа  цифрами, рубли отделяются от

копеек  знаком  тире  "-".  Если  сумма платежа цифрами выражена в

целых  рублях,  то  копейки  можно  не  указывать,  в  этом случае

указываются сумма платежа и знак равенства "=".

 

    Таблица N 2

 

    (заполняются  только  те  графы,  по которым налоговым органом

запрашивается информация)

 

1      

2      

3      

4       

Остаток по  
счету на начало
периода   

Сумма    
поступлений на
счет за период

Сумма списаний
со счета за 
период    

Остаток по счету
на конец периода

 

 

 

 

 

Должностное лицо

     банка       ____________  ________________  _________________

                   (подпись)        (Ф.И.О.)          (дата)

 

                     М.П.

 

 






Яндекс цитирования


Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.

© www.PismoChinovnika.Ru, 2011 - 2018