| PismoChinovnika.Ru | Контакты |
 


 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 9 марта 2010 г. N ШС-22-3/170@

 

О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ ПРОЦЕНТОВ

ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

 

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов в дополнение к письму ФНС России от 10.06.2009 N ШС-17-3/110 направляет для использования в работе пример расчета предельной величины процентов по долговым обязательствам с использованием ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ (с Минфином России согласовано).

Пример. В третьем квартале 2008 года организация имела долговое обязательство в размер 10 000 000 руб. с уплатой процентов в размере 18% годовых.

Соответственно, сумма начисленных процентов по договору в третьем квартале составила:

- за июль 152 876,71 руб. (10 000 000 руб. x 18% : 365 дней x 31 день);

- за август 152 876,71 руб. (10 000 000 руб. x 18% : 365 дней x 31 день);

- за сентябрь 147 945,20 руб. (10 000 000 руб. x 18% : 365 дней x 30 дней).

В целях исчисления налога на прибыль за период 9 месяцев 2008 года организация по третьему кварталу имеет право учесть всего 341 150,68 руб., в том числе:

- за июль 102 767,12 руб. (10 000 000 руб. x 11% x 1,1 : 365 дней x 31 день);

- за август 102 767,12 руб. (10 000 000 руб. x 11% x 1,1 : 365 дней x 31 день);

- за сентябрь 135 616,44 руб. (10 000 000 руб. x 11% x 1,5 : 365 дней x 30 дней),

где 11% - ставка ЦБ РФ, установленная указанием ЦБ РФ от 11.07.2008 N 2037-У и действовавшая в период с 14 июля 2008 года по 12 ноября 2008 года.

Таким образом, в случае изменения размера норматива в течение квартала в расчетах сумм процентов, подлежащих учету для налогообложения, во всех месяцах квартала учитывается ставка ЦБ РФ, действующая на последний день квартала, а коэффициенты при нормировании используются те, которые действовали в соответствующих месяцах этого квартала до и после изменения размера норматива.

Аналогичный порядок должен использоваться в 2009 году при изменении с августа 2009 года размера норматива с 1,5 до 2 раз.

Применительно к примеру на тех же условиях сумма признанных для налогообложения процентов в целях исчисления налога на прибыль за период 9 месяцев 2009 года составит всего 428 219,17 руб., в том числе:

- за июль - 127 397,26 руб. (10 000 000 руб. x 10% x 1,5 : 365 дней x 31 день);

- за август - сумму фактических расходов 152 876,71 руб., поскольку расчетная величина норматива составит 169 863,01 руб. (10 000 000 руб. x 10% x 2 : 365 дней x 31 день);

- за сентябрь - сумму фактических расходов 147 945,20 руб., поскольку расчетная величина норматива составит 164 383,56 руб. (10 000 000 руб. x 10% x 2 : 365 дней x 30 дней),

где 10% - ставка ЦБ РФ, установленная указанием ЦБ РФ от 29.09.2009 N 2299-У и действовавшая в период с 30 сентября 2009 года по 30 октября 2009 года.

В соответствии с изменениями, внесенными в пункт 8 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 24.07.2009 N 281-ФЗ, с 2010 года при нормировании размера процентов будет использоваться ставка ЦБ РФ, действующая на конец каждого месяца, то есть нормированию по соответствующей ставке ЦБ РФ будут подлежать суммы процентов, начисленных за месяц.

Так, при определении предельной величины процентов, например, за I квартал 2010 года, необходимо принимать ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшие на конец, соответственно, января, февраля и марта.

 

Действительный

государственный советник РФ

2 класса

С.Н.ШУЛЬГИН

 

 






Яндекс цитирования


Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.

© www.PismoChinovnika.Ru, 2011 - 2018