Приложение
ПЕРЕЧЕНЬ
ЗАКОНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРИНЯТЫХ В 2009
ГОДУ
ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВСТУПИВШИХ В СИЛУ
С 1 ЯНВАРЯ 2010 ГОДА
┌────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Наименование Закона │
N Закона │ Краткое описание сути
внесенных изменений │
│п/п │ │ │ │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 21 "Налог на
добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │Федеральный закон
"О│от │ Введена
норма, согласно которой от
налогообложения освобождается│
│ │внесении изменений
в│17.07.2009 │безвозмездное оказание
услуг по предоставлению эфирного
времени и (или)│
│ │часть вторую│N 161-ФЗ │печатной площади в соответствии
с законодательством Российской
Федерации о│
│ │Налогового кодекса│ │выборах и
референдумах.
│
│ │Российской
Федерации" │ │
│
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │Федеральный закон
"О│от │ Введена норма, согласно
которой не признается объектом
налогообложения│
│ │внесении изменений
в│25.11.2009 │оказание услуг
по передаче в
безвозмездное пользование некоммерческим│
│ │части
первую и
вторую│N 281-ФЗ │организациям
на осуществление уставной деятельности государственного имущества,│
│ │Налогового кодекса│ │не закрепленного за
государственными
предприятиями и учреждениями,│
│ │Российской
Федерации и│ │составляющего
государственную казну и (или) муниципальную казну. │
│ │в отдельные│ │
│
│ │законодательные акты│ │ В целях освобождения от
налогообложения операций, касающихся
финансовых│
│ │Российской
Федерации" │ │инструментов срочных
сделок, определено понятие финансовых инструментов срочных│
│ │ │ │сделок и внесено уточнение,
в соответствии с
которым от налогообложения не│
│ │ │ │освобождается реализация
базисного актива финансовых
инструментов срочных│
│ │ │ │сделок. │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ Введена норма, согласно которой от
налогообложения освобождаются проценты,│
│ │ │ │полученные в связи с
предоставлением ценных бумаг по договору займа. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Уточнено освобождение от налогообложения
операций по уступке (переуступке,│
│ │ │ │приобретению) прав (требований)
кредитора по обязательствам, вытекающим
из│
│ │ │ │договоров по
предоставлению займов в
денежной форме и
(или) кредитных│
│ │ │ │договоров, в части
освобождения от налогообложения третьих
лиц, передающих│
│ │ │ │(приобретающих) право
требования по данным
договорам у нового
кредитора│
│ │ │ │(третьих лиц). │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ Введена
норма, согласно которой
освобождается от налогообложения ввоз на│
│ │ │ │территорию Российской
Федерации культурных ценностей,
приобретенных за счет│
│ │ │ │бюджетных средств, а также
полученных в дар государственными и муниципальными│
│ │ │ │учреждениями культуры,
государственными и муниципальными архивами. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Установлен
порядок определения налоговой
базы при реализации
товаров│
│ │ │ │(работ, услуг) по срочным
сделкам, финансовых инструментов
срочных сделок, не│
│ │ │ │обращающихся на организованном рынке,
а также базисного
актива финансовых│
│ │ │ │инструментов (отдельно -
для базисного актива опционных договоров
(контрактов),│
│ │ │ │обращающихся на
организованном рынке и
предполагающих поставку базисного│
│ │ │ │актива.
│
│ │ │ │
│
│ │ │ │ Установлена
налоговая ставка 0
процентов при реализации
космической│
│ │ │ │техники, космических
объектов, объектов космической
инфраструктуры военного и│
│ │ │ │двойного назначения.
│
│ │ │ │
│
│ │ │ │ Определен порядок расчета пропорции в целях
ведения раздельного учета сумм│
│ │ │ │НДС в отношении операций по
реализации финансовых инструментов
срочных сделок,│
│ │ │ │а также в отношении
клиринговой деятельности,
осуществляемой на рынке
ценных│
│ │ │ │бумаг.
│
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │Федеральный закон
"О│от │ Введены нормы, согласно которым от
налогообложения освобождаются следующие│
│ │внесении изменений
в│28.11.2009 │операции: │
│ │статьи
149 и 162 части│N 287-ФЗ │
- реализация коммунальных услуг,
предоставляемых управляющими│
│ │второй Налогового│ │организациями, товариществами собственников жилья,
жилищно-строительными,│
│ │кодекса Российской│ │жилищными или иными
обслуживающими кооперативами. Такие
операции освобождаются│
│ │Федерации" │ │от НДС при условии,
что налогоплательщики приобретают
коммунальные услуги у│
│ │ │ │организаций коммунального
комплекса, поставщиков электрической энергии
и│
│ │ │ │газоснабжающих; │
│ │ │ │ - реализация работ (услуг) по
содержанию и ремонту
общего имущества в│
│ │ │ │многоквартирном доме,
выполняемых (оказываемых) управляющими
организациями,│
│ │ │ │товариществами
собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или
иными│
│ │ │ │обслуживающими
кооперативами. Для применения
освобождения необходимо, чтобы│
│ │ │ │налогоплательщики
приобретали работы (услуги) по
содержанию и ремонту
общего│
│ │ │ │имущества в
многоквартирном доме у организаций
и индивидуальных│
│ │ │ │предпринимателей, которые
непосредственно выполняют эти работы (услуги); │
│ │ │ │ - не увеличивают налоговую базу денежные
средства, полученные управляющими│
│ │ │ │организациями, товариществами собственников жилья,
жилищно-строительными,│
│ │ │ │жилищными или
иными специализированными потребительскими кооперативами, на│
│ │ │ │формирование резерва на
проведение текущего и
капитального ремонта общего│
│ │ │ │имущества в многоквартирном
доме. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │Федеральный закон
"О│от │ Исключены
из перечня документов,
подтверждающих право на
применение│
│ │внесении изменений
в│17.12.2009 │освобождения
от налогообложения операций по реализации товаров (работ, услуг) в│
│ │части
первую и
вторую│N 318-ФЗ │рамках оказания
безвозмездной помощи (содействия),
выписка банка и
копии│
│ │Налогового кодекса│ │приходных кассовых
ордеров.
│
│ │Российской
Федерации в│ │ │
│ │связи с
введением│ │ Введена норма, на основании которой
ошибки, допущенные в
счетах-фактурах,│
│ │заявительного порядка│ │не препятствующие налоговым
органам при проведении
налоговой проверки│
│ │возмещения налога
на│ │идентифицировать
продавца, покупателя товаров
(работ, услуг), имущественных│
│ │добавленную
стоимость" │ │прав,
наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость,
а│
│ │ │ │также налоговую ставку и
сумму налога, предъявленную покупателю,
не являются│
│ │ │ │основанием для отказа в принятии
к вычету сумм налога.
│
│ │ │ │
│
│ │ │ │ Введен заявительный порядок возмещения
НДС, право на
применение которого│
│ │ │ │имеют:
│
│ │ │ │ - налогоплательщики, у которых совокупная
сумма НДС, акцизов,
налога на│
│ │ │ │прибыль и НДПИ, уплаченная
за последних три календарных
года, составляет не│
│ │ │ │менее 10 млрд. рублей; │
│ │ │ │ -
налогоплательщики,
предоставившие вместе с
налоговой декларацией, в│
│ │ │ │которой заявлена сумма НДС
к возмещению, банковскую гарантию
(предусматривающую│
│ │ │ │обязанность банка по
требованию налогового органа уплатить
в бюджет излишне│
│ │ │ │полученную налогоплательщиком (зачтенную) сумму
налога). Гарантию могут│
│ │ │ │предоставлять банки,
включенные Минфином России в
перечень банков, отвечающих│
│ │ │ │установленным
требованиям. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │Федеральный закон
"О│от │ Введена
норма, согласно которой
предусмотренный пунктом 9
статьи 165│
│ │внесении изменений
в│27.12.2009 │Налогового кодекса
срок представления документов
(их копий), указанных
в│
│ │часть вторую│N 368-ФЗ │пунктах 1 - 4 статьи 165
Налогового кодекса, исчисляемый
с даты помещения│
│ │Налогового кодекса│ │товаров под таможенные
режимы, а также предусмотренный пунктом
9 статьи 167│
│ │Российской
Федерации и│ │Налогового кодекса момент
определения налоговой базы,
связанный со сроком│
│ │в
Федеральный закон "О│ │представления таких
документов, увеличивается на 90 дней в случае,
если товары│
│ │внесении изменений
в│ │помещены соответственно под
таможенный режим экспорта,
международного│
│ │главы 23
и 25│ │таможенного транзита,
свободной таможенной зоны, перемещения припасов
в период│
│ │Налогового кодекса│ │с 1 июля 2008 года по 31
марта 2010 года. │
│ │Российской
Федерации и│ │
│
│ │о
признании │ │ │
│ │утратившими силу│ │
│
│ │отдельных положений│ │ │
│ │Федерального
закона "О│ │
│
│ │внесении изменений
в│ │ │
│ │часть первую,
часть│ │
│
│ │вторую Налогового│ │ │
│ │кодекса Российской│ │
│
│ │Федерации и
отдельные│ │ │
│ │законодательные акты│ │
│
│ │Российской Федерации"│ │ │
│ │и о
признании│ │
│
│ │утратившими силу│ │ │
│ │отдельных положений│ │
│
│ │законодательных актов│ │ │
│ │Российской
Федерации" │ │
│
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │Федеральный закон
"О│от │ Введена норма, согласно которой
освобождается от налогообложения передача│
│ │внесении изменений
в│27.12.2009 │имущественных
прав (в том числе предоставление права
использования результатов│
│ │отдельные │N 379-ФЗ │интеллектуальной деятельности и
(или) средств индивидуализации) общероссийским│
│ │законодательные акты│ │общественным
объединением в рамках
исполнения обязательств по
соглашениям,│
│ │Российской
Федерации в│ │заключенным с российскими и
иностранными организаторами XXII Олимпийских
зимних│
│ │связи
с организацией и│ │игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи. │
│ │проведением XXII│ │
│
│ │Олимпийских
зимних игр│ │ │
│ │и XI
Паралимпийских│ │
│
│ │игр
2014 года в городе│ │ │
│ │Сочи и
развитием│ │
│
│ │города Сочи
как│ │ │
│ │горноклиматического │ │
│
│ │курорта" │ │ │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │Федеральный закон
"О│от │ Введена норма, согласно
которой не признается
объектом налогообложения│
│ │внесении изменений
в│05.04.2010 │выполнение работ
(оказание услуг), осуществляемых в
рамках дополнительных│
│ │часть вторую│N 41-ФЗ │мероприятий, направленных на
снижение напряженности на рынке
труда субъектов│
│ │Налогового кодекса│ │РФ, реализуемых
в соответствии с
решениями Правительства РФ.
Данная│
│ │Российской
Федерации и│ │законодательная норма
распространяется на правоотношения,
возникшие начиная с│
│ │в отдельные│ │01.01.2009.
│
│ │законодательные акты│ │ │
│ │Российской
Федерации" │ │
│
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 22
"Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 8 │Федеральный закон
"О│от │ Внесены изменения в порядок исчисления
акцизов, согласно которым с 1 января│
│ │внесении изменений
в│28.11.2009 │2010
года при исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей│
│ │главы 22
и 28 части│N 282-ФЗ │этилового спирта свыше
9% налоговые вычеты
производятся в пределах
суммы│
│ │второй Налогового│ │акциза, исчисленной по
подакцизным товарам, использованным в
качестве сырья,│
│ │кодекса Российской│ │исходя из
ставки акциза по
этиловому спирту, установленной
статьей 193│
│ │Федерации" │ │Налогового кодекса на дату
приобретения подакцизного товара,
использованного в│
│ │ │ │качестве сырья.
│
│ │ │ │ Начиная с 1
января 2010 года
установлена единая дата уплаты
акциза при│
│ │ │ │реализации (передаче)
налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров│
│ │ │ │- не позднее 25-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. │
│ │ │ │ Изменились ставки акцизов, а именно на
период 2010 - 2012 годы предусмотрена│
│ │ │ │ежегодная индексация по
сравнению с соответствующим предыдущим годом
в среднем│
│ │ │ │на 10% налоговых ставок по
акцизам на все подакцизные
товары, за исключением│
│ │ │ │табачной продукции,
алкогольной продукции и пива. │
│ │ │ │ На табачную продукцию (сигареты, папиросы),
пиво и алкогольную продукцию в│
│ │ │ │2010 году по сравнению с
предыдущим годом темпами, превышающими прогнозируемую│
│ │ │ │инфляцию:
│
│ │ │ │- на сигареты с фильтром на
36% (в последующие годы в среднем на 20%); │
│ │ │ │- по сигаретам без фильтра
и папиросам на 73% (в последующие годы в
среднем на│
│ │ │ │40%); │
│ │ │ │- по алкогольной продукции
с объемной долей этилового спирта до 9%
включительно│
│ │ │ │на 30% (в последующие годы
на 20%); │
│ │ │ │- по пиву с нормативным
(стандартизированным) содержанием
объемной доли спирта│
│ │ │ │этилового свыше
0,5 и до
8,6 процента включительно
почти в 3
раза (в│
│ │ │ │последующие годы также
предусмотрена индексация ставки); │
│ │ │ │- по пиву с нормативным
(стандартизированным) содержанием
объемной доли спирта│
│ │ │ │этилового свыше 8,6
процента на 42% (в последующие годы в среднем на 20%). │
│ │ │ │ С 2011 года предусматривается дифференциация
ставок акцизов на автомобильный│
│ │ │ │бензин и дизельное топливо
по принципу их снижения по
мере повышения класса│
│ │ │ │топлива. При этом в среднем
акцизы проиндексируются на 10% к 2010 году. │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 23 "Налог на
доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 9 │Федеральный закон
от│от │ Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 42,
согласно которому освобождены
от│
│ │28.04.2009
N 67-ФЗ
"О│28.04.2009 │налогообложения
(по правоотношениям, возникшим с 1 января 2009
года) средства,│
│ │внесении изменения
в│N 67-ФЗ │получаемые родителями, законными
представителями детей, посещающих│
│ │статью 217
части│ │образовательные
учреждения, в виде компенсации
части родительской платы
за│
│ │второй Налогового│ │содержание ребенка
в образовательных учреждениях, реализующих
основную│
│ │кодекса Российской│ │общеобразовательную
программу дошкольного образования. │
│ │Федерации" │ │ │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 10 │Федеральный закон
"О│от │ Подпункт 2
пункта 1 статьи
219 Кодекса дополнен
положением, согласно│
│ │внесении изменений
в│12.06.2009 │которому
право на
получение социального налогового
вычета распространяется│
│ │статью 217
Налогового│N 120-ФЗ │также
на налогоплательщика - брата
(сестру), обучающегося в случаях
оплаты│
│ │кодекса Российской│ │налогоплательщиком обучения
брата (сестры) в возрасте до 24 лет по
очной форме│
│ │Федерации" │ │обучения в образовательных
учреждениях. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 11 │Федеральный закон
"О│от │ Статья 217 Кодекса дополнена пунктами 43 -
46, согласно которым освобождены│
│ │внесении изменений
в│03.07.2008 │от
налогообложения:
│
│ │статью 217
части│N 117-ФЗ │ │
│ │второй Налогового│ │ Пункт 43. Доходы, полученные
работниками в натуральной
форме в качестве│
│ │кодекса Российской│ │оплаты труда
от организаций -
сельскохозяйственных
товаропроизводителей,│
│ │Федерации" │ │определяемых в соответствии
с пунктом 2
статьи 346.2 Кодекса,
крестьянских│
│ │ │ │(фермерских) хозяйств
в виде
сельскохозяйственной
продукции их собственного│
│ │ │ │производства и
(или) работ (услуг),
выполненных (оказанных) такими│
│ │ │ │организациями и
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в
интересах работника,│
│ │ │ │имущественных прав,
переданных указанными организациями и
крестьянскими│
│ │ │ │(фермерскими) хозяйствами
работнику (норма распространяется
на правоотношения,│
│ │ │ │возникшие с 1 января 2009
года, и применяется до 1 января 2016 года). │
│ │ │ │ Предусмотренное данным
пунктом освобождение от
налогообложения│
│ │ │ │предоставляется за каждый
фактически отработанный полный месяц в
течение срока│
│ │ │ │действия трудового договора
(контракта) в календарном году
при одновременном│
│ │ │ │соблюдении следующих
условий:
│
│ │ │ │ общая
сумма указанного в
абзаце первом настоящего
пункта дохода,│
│ │ │ │полученного работником в
соответствующем месяце, не превышает 4 300 рублей; │
│ │ │ │ общая сумма указанного в абзаце первом
данного пункта дохода,
полученного│
│ │ │ │работником в
соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы
за│
│ │ │ │этот месяц, которая может
быть выплачена в не денежной форме
в соответствии с│
│ │ │ │трудовым
законодательством;
│
│ │ │ │ доход от
реализации товаров (работ,
услуг) указанных в
абзаце первом│
│ │ │ │данного пункта организаций
и крестьянских (фермерских)
хозяйств за предыдущий│
│ │ │ │календарный год не
превышает 100 миллионов рублей. │
│ │ │ │ Если при соблюдении установленных
данным пунктом ограничений
общая сумма│
│ │ │ │указанного в абзаце
первом данного пункта
дохода, полученного работником
в│
│ │ │ │соответствующем месяце,
составляет менее 4
300 рублей, разница
между этой│
│ │ │ │суммой и фактически
полученной суммой указанного в абзаце первом данного пункта│
│ │ │ │дохода учитывается при
расчете предельной суммы дохода, установленной
абзацем│
│ │ │ │третьим данного пункта, в
последующих месяцах календарного года. │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ Пункт
44. Доходы в
натуральной форме в
виде обеспечения питанием│
│ │ │ │работников, привлекаемых
для проведения сезонных
полевых работ (норма│
│ │ │ │распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года). │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ Пункт 45. Доходы в денежной или натуральной
форме в виде оплаты
стоимости│
│ │ │ │проезда к месту обучения и
обратно лицам, недостигшим 18 лет,
обучающимся в│
│ │ │ │российских дошкольных и
общеобразовательных
учреждениях, имеющих│
│ │ │ │соответствующую лицензию
(норма распространяется на правоотношения, возникшие с│
│ │ │ │1 января 2009 года). │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ Пункт
46. Доходы в
натуральной форме, полученные
налогоплательщиками,│
│ │ │ │пострадавшими от
террористических актов на
территории Российской Федерации,│
│ │ │ │стихийных бедствий или от
других чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в│
│ │ │ │их интересах услуг по
обучению налогоплательщиков по основным
и дополнительным│
│ │ │ │общеобразовательным программам,
содержанию налогоплательщиков в
российских│
│ │ │ │образовательных учреждениях,
имеющих соответствующую лицензию,
либо в│
│ │ │ │иностранных образовательных учреждениях,
имеющих соответствующий статус,
в│
│ │ │ │период указанного обучения,
по профессиональной подготовке и переподготовке в│
│ │ │ │указанных образовательных
учреждениях, а также в виде оказанных в
их интересах│
│ │ │ │услуг по
лечению и медицинскому
обслуживанию и услуг
санаторно-курортных│
│ │ │ │организаций (норма распространяется на
правоотношения, возникшие с
1 января│
│ │ │ │2004 года).
│
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 12 │Федеральный закон
"О│от │ Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 47,
согласно которому освобождены
от│
│ │внесении изменений
в│17.07.2009 │налогообложения
доходы,
полученные
налогоплательщиками в виде
стоимости│
│ │часть вторую│N 161-ФЗ │эфирного времени и (или) печатной
площади, предоставленных им
безвозмездно в│
│ │налогового кодекса│ │соответствии с законодательством
Российской Федерации о выборах и референдумах│
│ │Российской
Федерации" │ │(положение статьи 217 части
второй Налогового кодекса
Российской Федерации (в│
│ │ │ │редакции данного Федерального закона)
распространяется на правоотношения по│
│ │ │ │оказанию услуг
по предоставлению бесплатного
эфирного времени и
(или)│
│ │ │ │бесплатной печатной
площади, возникшие в период с 1
января 2006 года
до дня│
│ │ │ │вступления в силу данного
Федерального закона (вступил в силу с 1
августа 2009│
│ │ │ │года), в том числе в случае наступления
обязательств, предусмотренных пунктом│
│ │ │ │3 статьи 63 Федерального
закона от 10 января 2003
года N 19-ФЗ
"О выборах│
│ │ │ │Президента Российской
Федерации" и частью 3 статьи 69 Федерального закона от 18│
│ │ │ │мая 2005 года N 51-ФЗ
"О выборах депутатов Государственной Думы
Федерального│
│ │ │ │Собрания Российской
Федерации", при условии,
что стоимость предоставленного│
│ │ │ │бесплатного эфирного времени
и (или) бесплатной
печатной площади не
была│
│ │ │ │фактически возмещена до дня
вступления в силу настоящего Федерального закона. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 13 │Федеральный закон
"О│от │С
1 января 2010 года:
│
│ │внесении изменений
в│19.07.2009 │ - подпункт 1 пункта 1 статьи 212
Кодекса дополнен положениями,
согласно│
│ │главы 23
и 25 части│N 202-ФЗ │которым материальная выгода,
указанная в абзацах третьем и
четвертом данного│
│ │второй Налогового│ │подпункта
│
│ │кодекса Российской│ │ (а
именно: "материальная выгода,
полученная от экономии
на процентах│
│ │Федерации и
о│ │за пользование
заемными (кредитными) средствами, предоставленными на
новое│
│ │признании утратившими│ │строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,│
│ │силу отдельных│ │квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, земельных участков,
предоставленных│
│ │положений Федерального│ │для индивидуального
жилищного строительства, и земельных
участков, на которых│
│ │закона "О
внесении│ │расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; │
│ │изменений в
часть│ │ материальная выгода, полученная от экономии
на процентах за пользование│
│ │первую, часть
вторую│ │заемными
(кредитными) средствами, предоставленными банками,
находящимися на│
│ │Налогового кодекса│ │территории Российской
Федерации, в целях
рефинансирования
(перекредитования)│
│ │Российской
Федерации и│ │займов (кредитов), полученных
на новое строительство
либо приобретение на│
│ │отдельные │ │территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)│
│ │законодательные акты│ │в них,
земельных участков, предоставленных для
индивидуального жилищного│
│ │Российской
Федерации" │ │строительства, и земельных
участков, на которых расположены приобретаемые
жилые│
│ │ │ │дома, или доли (долей) в
них)"
│
│ │ │ │ освобождена от налогообложения при
условии наличия права
у│
│ │ │ │налогоплательщика на
получение имущественного налогового вычета,
установленного│
│ │ │ │подпунктом 2 пункта 1
статьи 220 Кодекса, подтвержденного
налоговым органом в│
│ │ │ │порядке, предусмотренном
пунктом 3 статьи 220 Кодекса; │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ - статья
217 Кодекса дополнена
подпунктом 17.1, согласно
которому не│
│ │ │ │подлежат
налогообложению доходы, получаемые
физическими лицами, являющимися│
│ │ │ │налоговыми резидентами
Российской Федерации, за
соответствующий налоговый│
│ │ │ │период от продажи жилых
домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые│
│ │ │ │помещения, дач, садовых
домиков или земельных участков
и долей в
указанном│
│ │ │ │имуществе, находившихся в
собственности налогоплательщика три года
и более, а│
│ │ │ │также при
продаже иного имущества,
находившегося в собственности│
│ │ │ │налогоплательщика три года
и более (аналогичные положения
исключены из статьи│
│ │ │ │220 Кодекса);
│
│ │ │ │ - пункт 2
статьи 219 Кодекса
дополнен положениями, согласно
которым│
│ │ │ │налогоплательщик может
воспользоваться социальным налоговым вычетом по
расходам│
│ │ │ │на негосударственное
пенсионное страхование и (или)
добровольное пенсионное│
│ │ │ │страхование путем обращения
к своему работодателю; │
│ │ │ │ - подпункт 1 пункта 1 статьи
220 Кодекса дополнен
положениями, согласно│
│ │ │ │которым увеличен размер
имущественного налогового вычета при
продаже имущества│
│ │ │ │(за исключением недвижимого
имущества и земельных
участков), находящегося в│
│ │ │ │собственности
налогоплательщика менее 3 лет (предельный
размер вычета увеличен│
│ │ │ │со 125 000 до 250 000
рублей);
│
│ │ │ │ - подпункт 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса дополнен
положениями, согласно│
│ │ │ │которым в составе имущественного налогового
вычета учитываются суммы,│
│ │ │ │израсходованные на
приобретение земельного участка
(или его доли),│
│ │ │ │предназначенного для
индивидуального строительства, или участка вместе с домом; │
│ │ │ │ расходы на погашение процентов по целевым
займам (кредитам), полученным от│
│ │ │ │российских организаций или
индивидуальных
предпринимателей и фактически│
│ │ │ │израсходованным на
новое строительство либо
приобретение на территории│
│ │ │ │Российской Федерации жилого
дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них,│
│ │ │ │земельных участков,
предоставленных для индивидуального жилищного│
│ │ │ │строительства, и земельных
участков, на которых расположены приобретаемые
жилые│
│ │ │ │дома, или доли (долей) в
них;
│
│ │ │ │ расходы
на погашение процентов
по кредитам, полученным
от банков,│
│ │ │ │находящихся на
территории Российской Федерации,
в целях рефинансирования│
│ │ │ │(перекредитования) кредитов
на новое строительство
либо приобретение на│
│ │ │ │территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)│
│ │ │ │в них,
земельных участков, предоставленных для
индивидуального жилищного│
│ │ │ │строительства, и земельных
участков, на которых расположены приобретаемые
жилые│
│ │ │ │дома, или доли (долей) в
них; │
│ │ │ │ - подпункт 2 пункта 1 статьи 228
Кодекса дополнен положениями,
согласно│
│ │ │ │которым: │
│ │ │ │ налогоплательщики (физические
лица), которые продали
имущество,│
│ │ │ │находящееся в
их собственности более
трех лет, не
обязаны в 2010
году│
│ │ │ │декларировать доходы от
продажи такого имущества; │
│ │ │ │ налогоплательщики вправе
не декларировать доходы,
с которых полностью│
│ │ │ │удержан налог
налоговыми агентами, а
также доходы, освобождаемые от│
│ │ │ │налогообложения и
поименованные в статье 217 Кодекса. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 14 │Федеральный закон
"О│от │ Пункт 2 статьи 217 дополнен положением,
согласно которому освобождаются от│
│ │внесении изменений
в│24.07.2009 │налогообложения
социальные доплаты к пенсиям,
выплачиваемые в соответствии
с│
│ │отдельные │N 213-ФЗ │законодательством Российской
Федерации и законодательством субъектов
Российской│
│ │законодательные акты│ │Федерации".
│
│ │Российской
Федерации и│ │ │
│ │признании утратившими│ │
│
│ │силу отдельных│ │ │
│ │законодательных актов│ │
│
│ │(положений │ │ │
│ │законодательных актов)│ │
│
│ │Российской
Федерации в│ │ │
│ │связи с
принятием│ │
│
│ │Федерального
закона "О│ │ │
│ │страховых взносах
в│ │
│
│ │Пенсионный фонд│ │ │
│ │Российской Федерации,│ │
│
│ │Фонд социального│ │ │
│ │страхования Российской│ │
│
│ │Федерации, Федеральный│ │ │
│ │фонд обязательного│ │
│
│ │медицинского │ │
│
│ │страхования и│ │
│
│ │территориальные фонды│ │
│
│ │обязательного │ │
│
│ │медицинского │ │
│
│ │страхования" │ │
│
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 15 │Федеральный закон
"О│от │ Статья 217 Кодекса дополнена пунктом
48, согласно которому
не подлежат│
│ │внесении изменения
в│27.09.2009 │налогообложению суммы
пенсионных накоплений, учтенных
в специальной части│
│ │статью 217
части│N 220-ФЗ │индивидуального лицевого
счета, выплачиваемые правопреемникам умершего│
│ │второй Налогового│ │застрахованного лица.
│
│ │кодекса Российской│ │
│
│ │Федерации" │ │ │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 16 │Федеральный закон
"О│от │ Уточнена
редакция абзаца второго
пункта 20 статьи
217 Кодекса,│
│ │внесении изменений
в│09.11.2009 │предусматривающая
освобождение от налогообложения
призов в денежной
и (или)│
│ │отдельные │N 253-ФЗ │натуральной формах,
полученных спортсменами, в
том числе спортсменами-│
│ │законодательные акты│ │инвалидами, за призовые
места на Олимпийских,
Паралимпийских и Сурдлимпийских│
│ │Российской
Федерации" │ │играх. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 17 │Федеральный закон
"О│от │ Изложена
в новой редакция
статья 214.1 Кодекса,
регулирующая порядок│
│ │внесении изменений
в│25.11.2009 │налогообложения операций
с ценными бумагами,
разрешающая, в частности,│
│ │части
первую и
вторую│N 281-ФЗ │налогоплательщикам
перенос на будущие периоды убытков от
операций с ценными│
│ │Налогового кодекса│ │бумагами и операций с
финансовыми инструментами срочных сделок. │
│ │Российской Федерации"│ │ Глава
23 Кодекса дополнена статьей
220.1, предоставляющей│
│ │и отдельные│ │налогоплательщику право на
получение налоговых вычетов при переносе
на будущие│
│ │законодательные акты│ │периоды убытков по операциям с
ценными бумагами и
операциям с финансовыми│
│ │Российской
Федерации" │ │инструментами срочных
сделок.
│
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 18 │Федеральный закон
"О│от │ Абзац пятый пункта 3
статьи 217 Кодекса
дополнен положением, согласно│
│ │внесении изменений
в│25.11.2009 │которому
освобождены от налогообложения компенсационные выплаты
(в пределах│
│ │статью 217
части│N 276 │норм,
установленных в соответствии с
законодательством Российской Федерации),│
│ │второй Налогового│ │связанных с оплатой
стоимости питания, спортивного
снаряжения, оборудования,│
│ │кодекса Российской│ │спортивной и парадной формы,
получаемых спортивными судьями
для участия в│
│ │Федерации и
отдельные│ │спортивных
соревнованиях.
│
│ │законодательные акты│ │
│
│ │Российской
Федерации" │ │ │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 19 │Федеральный закон
"О│от │ Уточнена редакция положений пункта 8 статьи
217 Кодекса, предусматривающая│
│ │внесении изменений
в│27.12.2009 │освобождение
от налогообложения сумм единовременных выплат (в том числе в виде│
│ │часть вторую│N 368-ФЗ │материальной помощи), осуществляемых как
в денежной, так
и в натуральной│
│ │Налогового кодекса│ │формах:
│
│ │Российской
Федерации и│ │ -
в связи со
стихийными бедствиями, другими
чрезвычайными│
│ │Федеральный закон
"О│ │обстоятельствами;
│
│ │внесении изменений
в│ │ -
налогоплательщикам из числа
малоимущих и социально
незащищенных│
│ │главы 23,
25 части│ │категорий граждан в виде
сумм адресной социальной помощи,
оказываемой за счет│
│ │второй Налогового│ │бюджетных средств в соответствии
с программами, утверждаемыми соответствующими│
│ │кодекса Российской│ │органами государственной
власти;
│
│ │Федерации и
о│ │ - налогоплательщикам, пострадавшим от
террористических актов на территории│
│ │признании утратившими│ │Российской Федерации, а
также налогоплательщикам, которые
являются членами│
│ │силу отдельных│ │семей лиц,
погибших в результате
террористических актов на
территории│
│ │положений Федерального│ │Российской Федерации,
независимо от источника выплаты. │
│ │закона "О
внесении│ │ │
│ │изменений в
часть│ │ В пункт
4 статьи 218, в абзац первый пункта 2 статьи 219, в
абзац первый│
│ │первую, часть
вторую│ │пункта
2 статьи 220 Кодекса
внесены изменения, согласно
которым налоговые│
│ │Налогового кодекса│ │вычеты предоставляются налогоплательщикам без
специального письменного│
│ │Российской
Федерации и│ │заявления. │
│ │отдельные │ │
│
│ │законодательные акты│ │
│
│ │Российской Федерации"│ │
│
│ │и признании│ │
│
│ │утратившими силу│ │
│
│ │отдельных положений│ │ │
│ │законодательных актов│ │
│
│ │Российской
Федерации" │ │ │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 20 │Федеральный закон
"О│от │ Пункт 1 статьи 220 Кодекса дополнен
подпунктом 1.1, который
предоставляет│
│ │внесении изменений
в│27.12.2009 │налогоплательщику
право на получение имущественного налогового вычета в размере│
│ │отдельные │N 379-ФЗ │выкупной стоимости земельного участка
и (или) расположенного на
нем иного│
│ │законодательные акты│ │объекта недвижимого
имущества, в случае
изъятия указанного имущества
для│
│ │Российской
Федерации в│ │государственных или муниципальных
нужд (по правоотношениям, возникшим
с 1│
│ │связи
с организацией и│ │января 2008 года).
│
│ │проведением XXII│ │
│
│ │Олимпийских
зимних игр│ │
│
│ │и XI
Паралимпийских│ │
│
│ │зимних
игр 2014 года в│ │
│
│ │городе Сочи
и│ │
│
│ │развитием города
Сочи│ │
│
│ │как │ │
│
│ │горноклиматического │ │
│
│ │курорта" │ │
│
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 25 "Налог на
прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 21 │Федеральный закон
"О│от │ Расширен
перечень расходов на
добровольное страхование, которые│
│ │внесении изменений
в│19.07.2009 │учитываются
для целей налога на
прибыль. С 1
января 2010 г.
взносы по│
│ │главы 23
и 25│N 202-ФЗ │договорам добровольного
страхования имущественных интересов,
связанных с│
│ │Налогового
кодекса..." │ │обращением
банковских карт, в случаях мошенничества (списания денежных средств│
│ │ │ │по поддельным слипам или
квитанциям электронного терминала,
по утерянным или│
│ │ │ │украденным картам и т.п.)
налогоплательщики вправе учесть в
составе расходов.│
│ │ │ │Данное изменение актуально
для кредитных организаций. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 22 │Федеральный закон
"О│от │ С 01.01.2010 утратила силу
норма, согласно которой
организация вправе│
│ │внесении изменений
в│24.07.2009 │учитывать в
расходах на оплату
труда доплату работнику
до фактического│
│ │отдельные │N 213-ФЗ │заработка в случае его временной
нетрудоспособности.
│
│ │законодательные акты│ │
│
│ │Российской
Федерации и│ │ Наряду
со взносами по
договорам добровольного личного
страхования,│
│ │признании утратившими│ │предусматривающим
оплату медицинских расходов
застрахованных работников, в│
│ │силу отдельных│ │качестве расходов на
оплату труда с
01.01.2010 признаются также
затраты│
│ │законодательных актов│ │работодателей на оплату
медицинских услуг, оказываемых сотрудникам.
Договор с│
│ │(положений │ │медицинской организацией
должен быть заключен на срок не менее
одного года, а│
│ │законодательных актов)│ │сама организация
должна иметь лицензию
на осуществление медицинской│
│ │Российской
Федерации в│ │деятельности. Общий лимит
для признания данных расходов (взносов
по договорам│
│ │связи с
принятием│ │страхования и непосредственной
оплаты услуг медицинским учреждениям)
остался│
│ │отдельного │ │прежним - не более 6
процентов от суммы расходов на оплату труда. │
│ │Федерального
закона "О│ │
│
│ │страховых взносах
в│ │ Установлен перечень условий, которым должны
соответствовать организации,│
│ │пенсионный фонд│ │осуществляющие деятельность
в области информационных технологий, чтобы│
│ │Российской Федерации,│ │воспользоваться правом не
амортизировать электронно-вычислительную
технику, а│
│ │Фонд социального│ │учитывать ее в материальных
расходах. Указанные организации должны
выполнять│
│ │страхования Российской│ │следующие условия:
│
│ │Федерации, Федеральный│ │ -
иметь документ о
государственной
аккредитации организации,│
│ │фонд обязательного│ │осуществляющей деятельность
в области информационных технологий,
в порядке,│
│ │медицинского │ │установленном Правительством
РФ;
│
│ │страхования и│ │ - среднесписочная численность работников за
отчетный (налоговый) период не│
│ │территориальные фонды│ │менее 50 человек; │
│ │обязательного │ │ - доля доходов от реализации
экземпляров программ для
ЭВМ, баз данных,│
│ │медицинского │ │передачи имущественных прав
на программы для ЭВМ, базы
данных, от оказания│
│ │страхования" │ │услуг (выполнения работ) по
разработке, адаптации и модификации программ
для│
│ │ │ │ЭВМ, баз данных (программных
средств и информационных продуктов
вычислительной│
│ │ │ │техники), а также услуг
(работ) по установке,
тестированию и сопровождению│
│ │ │ │указанных программ для
ЭВМ, баз данных
по итогам отчетного
(налогового)│
│ │ │ │периода не менее 90% в
сумме всех доходов организации за
указанный период, в│
│ │ │ │том числе от иностранных
лиц не менее 70%. При определении
доли доходов от│
│ │ │ │покупателей - иностранных
лиц учитываются доходы от иностранных
лиц, местом│
│ │ │ │осуществления деятельности
которых не является территория РФ.
Также в статье│
│ │ │ │разъяснено, как
подтвердить, что доход
получен именно от
покупателей -│
│ │ │ │иностранных лиц.
│
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 23 │Федеральный закон
"О│от │ С
01.01.2010 не учитываются
в составе доходов
результаты переоценки│
│ │внесении изменений
в│25.11.2009 N│выданных
и полученных авансов в иностранной валюте. │
│ │части
первую и
вторую│281-ФЗ │ │
│ │Налогового кодекса│ │ Уточнена норма, согласно которой с 01.01.2010
не облагаются налогом
на│
│ │Российской
Федерации и│ │прибыль целевые
средства, полученные только
некоммерческих организаций.│
│ │отдельные │ │Целевые поступления
должны предназначаться на
содержание некоммерческих│
│ │законодательные акты│ │организаций и ведение
ими уставной деятельности,
поступать безвозмездно на│
│ │Российской
Федерации" │ │основании решений
органов государственной власти
и органов местного│
│ │ │ │самоуправления и
решений органов управления
государственных внебюджетных│
│ │ │ │фондов, а также это могут
быть целевые поступления от
других организаций и│
│ │ │ │(или) физических лиц. В
число таких целевых поступлений включены
имущественные│
│ │ │ │права в виде права
безвозмездного пользования государственным
и муниципальным│
│ │ │ │имуществом, полученные по
решениям органов государственной власти
и органов│
│ │ │ │местного самоуправления НКО
на ведение ими уставной деятельности. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ С 01.01.2010 в целях исчисления налога на
прибыль стоимость материалов,│
│ │ │ │полученных при демонтаже
выводимого из эксплуатации
оборудования, учитывается│
│ │ │ │в составе расходов в той же
сумме, которая включена в состав
внереализационных│
│ │ │ │доходов. В случае
реализации таких материалов
организация вправе уменьшить│
│ │ │ │полученные доходы на их
рыночную стоимость. │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ Капитальные
вложения, произведенные арендатором
(ссудополучателем) с│
│ │ │ │согласия арендодателя
(ссудодателя), стоимость которых
не возмещается│
│ │ │ │арендодателем,
амортизируются арендатором в
течение срока действия
договора│
│ │ │ │аренды (безвозмездного
пользования), исходя из сумм
амортизации, рассчитанных│
│ │ │ │с учетом
срока полезного использования, определяемого для
арендованных│
│ │ │ │(полученных) объектов ОС
или для капитальных вложений в указанные
объекты в│
│ │ │ │соответствии с
классификацией ОС, утверждаемой Правительством РФ. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ С 01.01.2010 не включается во
внереализационные доходы (расходы) курсовая│
│ │ │ │разница, возникающая от
переоценки авансов (полученных, выданных),
стоимость│
│ │ │ │которых выражена в
иностранной валюте. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ С 01.01.2010 внесены дополнения в норму,
согласно которым датой реализации│
│ │ │ │ценных бумаг
также может признаваться
дата прекращения обязательств по│
│ │ │ │передаче ценных бумаг зачетом
встречных однородных требований,
а расходы,│
│ │ │ │связанные с приобретением
ценных бумаг, учитываются в том
числе и на
дату│
│ │ │ │такого зачета.
Однородными признаются требования
по передаче имеющих│
│ │ │ │одинаковый объем
прав ценных бумаг
одного эмитента, одного
вида, одной│
│ │ │ │категории (типа)
или одного паевого
инвестиционного фонда. Зачет
должен│
│ │ │ │подтверждаться
соответствующими документами (отчетами клиринговой организации,│
│ │ │ │брокеров или
управляющих, которые оказывают
организации клиринговые,│
│ │ │ │брокерские услуги или
осуществляют доверительное управление). │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ С 01.01.2010 по расходам, связанным с приобретением
ценных бумаг, датой│
│ │ │ │осуществления
внереализационных и прочих расходов признается,
в том числе,│
│ │ │ │дата прекращения обязательств
по передаче ценных
бумаг зачетом встречных│
│ │ │ │требований. По договорам
займа и иным аналогичным
договорам (иным долговым│
│ │ │ │обязательствам,
включая ценные бумаги),
срок действия которых
приходится│
│ │ │ │более чем
на один отчетный
период, расход признается
осуществленным и│
│ │ │ │включается в состав
соответствующих расходов на конец
месяца соответствующего│
│ │ │ │отчетного периода.
│
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Начиная
с 01.01.2010 введена
норма, согласно которой
клиринговые│
│ │ │ │организации при определении
налоговой базы по
налогу на прибыль
учитывают│
│ │ │ │доходы и расходы с учетом
особенностей, установленных статьями
299.1 и 299.2│
│ │ │ │Налогового кодекса.
│
│ │ │ │
│
│ │ │ │ Уточнено значение показателя
"д" для расчета
суммы налога, подлежащего│
│ │ │ │удержанию из доходов
налогоплательщика - получателя
дивидендов. "д" - общая│
│ │ │ │сумма дивидендов, подлежащая
распределению налоговым агентом
в пользу всех│
│ │ │ │получателей, а не только
налогоплательщиков-получателей. │
│ │ │ │ При получении доходов
в виде дивидендов
по имуществу, переданному
в│
│ │ │ │доверительное управление,
получателем таких доходов
признается учредитель│
│ │ │ │доверительного управления (выгодоприобретатель). Если
доверительным│
│ │ │ │управляющим является
российская организация, а
учредителем доверительного│
│ │ │ │управления (выгодоприобретателем) -
иностранное лицо, доверительный│
│ │ │ │управляющий признается
налоговым агентом в
отношении доходов в
виде│
│ │ │ │дивидендов, по которым у
источника выплаты дивидендов налоговым
агентом не был│
│ │ │ │удержан налог или налог
был удержан в
сумме, меньшей, чем сумма
налога,│
│ │ │ │исчисленная с доходов в
виде дивидендов для указанной иностранной
организации. │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ Уточнена
норма, согласно которой
ценные бумаги также
признаются│
│ │ │ │реализованными (приобретенными) в
случае прекращения обязательств│
│ │ │ │налогоплательщика
передать (принять) соответствующие ценные
бумаги зачетом│
│ │ │ │встречных однородных требований,
в том числе
в случае прекращения
таких│
│ │ │ │обязательств при
осуществлении клиринга. │
│ │ │ │ Уточнено
одно из условий
признания ценных бумаг
обращающимися на│
│ │ │ │организованном рынке ценных
бумаг. Ценные бумаги признаются
таковыми, если по│
│ │ │ │ним в
течение последних трех
месяцев, предшествующих дате
совершения│
│ │ │ │налогоплательщиком сделки с
этими ценными бумагами,
рассчитывалась рыночная│
│ │ │ │котировка, если
это предусмотрено применимым
законодательством. Если│
│ │ │ │невозможно однозначно
определить, на территории какого
государства заключались│
│ │ │ │сделки с
ценными бумагами вне
организованного рынка ценных
бумаг,│
│ │ │ │налогоплательщик вправе
самостоятельно выбрать такое государство
в зависимости│
│ │ │ │от места
нахождения продавца либо
покупателя ценных бумаг.
Выбор нужно│
│ │ │ │отразить в учетной
политике.
│
│ │ │ │ Уточнено
понятие рыночной котировки
ценной бумаги. При
отсутствии│
│ │ │ │информации об интервале цен
у организаторов торговли на рынке
ценных бумаг на│
│ │ │ │дату совершения сделки
налогоплательщик принимает интервал
цен при
реализации│
│ │ │ │этих ценных бумаг по данным
организаторов торговли на рынке
ценных бумаг на│
│ │ │ │дату ближайших торгов,
состоявшихся до дня совершения
соответствующей сделки,│
│ │ │ │если торги по этим ценным
бумагам проводились у организатора
торговли хотя бы│
│ │ │ │один раз в течение
последних трех месяцев (а не 12,
как было
предусмотрено в│
│ │ │ │прежней редакции). │
│ │ │ │ Кроме
того, данная норма
дополнена абзацем, устанавливающим, что по│
│ │ │ │операциям с
инвестиционными паями открытых
паевых инвестиционных фондов,│
│ │ │ │обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, фактическая
цена сделки│
│ │ │ │принимается для
целей налогообложения, если
она соответствует расчетной│
│ │ │ │стоимости инвестиционного пая,
определенной в порядке,
определенном│
│ │ │ │законодательством РФ об
инвестиционных фондах. │
│ │ │ │ Уточнен порядок определения фактической
цены сделки с ценными бумагами, не│
│ │ │ │обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг. Фактическая
цена сделки│
│ │ │ │принимается для целей
налогообложения, если эта цена находится
в интервале│
│ │ │ │между минимальной и
максимальной ценами, определенными исходя
из расчетной│
│ │ │ │цены ценной бумаги и
предельного отклонения цен,
если иное не
установлено│
│ │ │ │данным пунктом. Предельное
отклонение цен устанавливается в размере
20% в│
│ │ │ │сторону повышения или
понижения от расчетной цены. │
│ │ │ │ При реализации ценных бумаг, не
обращающихся на организованном рынке,
по│
│ │ │ │цене, выше (или ниже)
предела, при определении финансового
результата для целей│
│ │ │ │налогообложения принимается
минимальная (максимальная) цена, определенная
из│
│ │ │ │расчетной цены ценной
бумаги и предельного отклонения цен. │
│ │ │ │ С 01.01.2010 по 31.12.2010 приостановлено
действие нормы, согласно которой│
│ │ │ │порядок определения
расчетной цены ценных
бумаг, не обращающихся на│
│ │ │ │организованном рынке ценных
бумаг, должен быть установлен
федеральным органом│
│ │ │ │исполнительной власти по
рынку ценных бумаг по согласованию с
Минфином России.│
│ │ │ │В 2010 г. расчетная цена
ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке│
│ │ │ │ценных бумаг,
устанавливается организацией самостоятельно
или с привлечением│
│ │ │ │оценщика. │
│ │ │ │ Установлены
особенности определения налоговой
базы по операциям
с│
│ │ │ │инвестиционными паями
паевых инвестиционных фондов. │
│ │ │ │ С 01.01.2010 в
целях налогообложения прибыли
налогоплательщики вправе│
│ │ │ │самостоятельно выбрать
метод списания на расходы
стоимости выбывших ценных│
│ │ │ │бумаг - по стоимости первых
по времени приобретений (ФИФО) или
по стоимости│
│ │ │ │единицы. Т.е. исключен
метод списания на расходы
стоимости выбывших ценных│
│ │ │ │бумаг по стоимости
последних по времени приобретений (ЛИФО). │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Расширены и уточнены правила определения
налоговой базы по операциям
РЕПО│
│ │ │ │с ценными бумагами. │
│ │ │ │ Установлено, что расходы, связанные с
заключением и исполнением
операций│
│ │ │ │РЕПО, относятся к
внереализационным расходам и учитываются
в соответствии со│
│ │ │ │статьями 265, 272 и 273
Налогового кодекса. │
│ │ │ │ Норма, согласно которой процедура
урегулирования взаимных требований
при│
│ │ │ │ненадлежащем исполнении
второй части РЕПО должна предусматривать обязанность│
│ │ │ │сторон завершить
взаиморасчеты по договору репо в течение
30 календарных дней│
│ │ │ │с даты
исполнения второй части
РЕПО, дополнена следующими
абзацами,│
│ │ │ │разъясняющими условия и
порядок осуществления указанной процедуры. │
│ │ │ │ Если в период между датами
исполнения первой и
второй частей РЕПО у│
│ │ │ │покупателя по первой части
РЕПО возникает обязанность
передать продавцу по│
│ │ │ │первой части РЕПО выплаты
(купонная выплата, частичное погашение
номинальной│
│ │ │ │стоимости ценных бумаг) по
ценным бумагам, являющимся объектом
операции РЕПО,│
│ │ │ │и если договором РЕПО
предусмотрено уменьшение на суммы
соответствующих выплат│
│ │ │ │обязательств продавца по
первой части РЕПО по
уплате денежных средств
при│
│ │ │ │последующем приобретении
ценных бумаг по второй части РЕПО
(цены реализации│
│ │ │ │(приобретения) по второй
части РЕПО) вместо осуществления таких
выплат, суммы,│
│ │ │ │подлежащие выплате,
включаются в цену
реализации (приобретения) по
второй│
│ │ │ │части РЕПО при расчете
доходов (расходов). В случае,
когда в соответствии
с│
│ │ │ │договором РЕПО такие
выплаты не учитываются при определении
обязательств по│
│ │ │ │второй части
РЕПО, суммы таких
выплат не включаются
в цену реализации│
│ │ │ │(приобретения) по второй
части РЕПО при расчете доходов (расходов). │
│ │ │ │ Если договором РЕПО предусмотрено
осуществление в период
между датами│
│ │ │ │исполнения первой и второй
частей РЕПО расчетов (перечисление
денежных средств│
│ │ │ │и (или) передача ценных
бумаг) между участниками
операции РЕПО в
случае│
│ │ │ │изменения цены ценных
бумаг, являющихся объектом операции РЕПО,
или в иных│
│ │ │ │случаях, предусмотренных
указанным договором, и этим договором
предусмотрено│
│ │ │ │при осуществлении расчетов
уменьшение обязательств продавца по
первой части│
│ │ │ │РЕПО по
уплате денежных средств
на суммы перечислений
при последующем│
│ │ │ │приобретении ценных
бумаг по
второй части РЕПО,
суммы таких перечислений│
│ │ │ │включаются в цену
реализации (приобретения) по второй части
РЕПО при расчете│
│ │ │ │доходов. Если такое
получение (передача) денежных средств и (или)
ценных бумаг│
│ │ │ │не учитывается при
определении обязательств по второй части РЕПО,
суммы таких│
│ │ │ │перечислений не включаются
в цену реализации (приобретения) по
второй части│
│ │ │ │РЕПО при расчете доходов
(расходов). │
│ │ │ │ Уточнено, что следует понимать под
открытием короткой позиции
по ценной│
│ │ │ │бумаге. Приведен перечень
операций, которые не
являются открытием короткой│
│ │ │ │позиции. Разъяснен порядок
закрытия короткой позиции. Также
прописаны правила│
│ │ │ │учета доходов (расходов)
налогоплательщика при реализации (приобретении) или│
│ │ │ │выбытии ценной бумаги при
открытии (закрытии) короткой позиции. │
│ │ │ │ Исключен пункт, где описывались
правила определения налоговой
базы по│
│ │ │ │операции, связанной с
открытием короткой позиции. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ В
Налоговый кодекс введена
новая норма, где
закреплены особенности│
│ │ │ │налогообложения при займе
ценными бумагами. │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ С 01.01.2010 введена
норма, которая устанавливает
порядок определения│
│ │ │ │налоговой базы по налогу на
прибыль для клиринговых организаций
(порядок учета│
│ │ │ │доходов и расходов).
│
│ │ │ │
│
│ │ │ │ Уточнены правила формирования резервов
под обесценение ценных
бумаг у│
│ │ │ │профессиональных участников
РЦБ, ведущих дилерскую деятельность. │
│ │ │ │ Уточняется, что резервы
создаются (корректируются) в
отношении каждой│
│ │ │ │ценной бумаги
одного выпуска (дополнительного выпуска)
ценных бумаг,│
│ │ │ │удовлетворяющего указанным
требованиям, независимо от
изменения стоимости│
│ │ │ │ценных бумаг других
выпусков (дополнительных выпусков). │
│ │ │ │ Для ценных бумаг, номинированных в иностранной
валюте, цена приобретения│
│ │ │ │пересчитывается в рублях по
официальному курсу ЦБ
РФ на дату
приобретения│
│ │ │ │ценной бумаги, а их
рыночная котировка - по официальному курсу ЦБ
РФ на дату│
│ │ │ │создания (корректировки)
резерва. Для ценных бумаг, условиями
выпуска которых│
│ │ │ │предусмотрено частичное
погашение их номинальной стоимости
при формировании│
│ │ │ │(корректировке) резерва по
состоянию на конец отчетного
(налогового) периода,│
│ │ │ │цена приобретения
корректируется с учетом доли
частичного погашения│
│ │ │ │номинальной стоимости
ценной бумаги. Налогоплательщик, являющийся
продавцом по│
│ │ │ │первой части РЕПО или заимодавцем
по операции займа
ценными бумагами, не│
│ │ │ │вправе формировать резервы
под обесценение ценных бумаг
по ценным бумагам,│
│ │ │ │переданным по операции РЕПО
(договору займа). Налогоплательщик, являющийся│
│ │ │ │покупателем по первой
части РЕПО или
заемщиком по операции
займа ценными│
│ │ │ │бумагами, вправе
формировать резервы под обесценение
ценных бумаг по
ценным│
│ │ │ │бумагам, полученным по
операции РЕПО (договору займа). │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Основательно переработаны (изложены в новой
редакции) следующие нормы: │
│ │ │ │ 1. Нормы, касающиеся налогообложения
срочных сделок. │
│ │ │ │ Изменено определение финансового
инструмента срочной сделки. Им
признается│
│ │ │ │договор, являющийся
производным финансовым инструментом
в соответствии с│
│ │ │ │Федеральным законом
"О рынке ценных
бумаг". Перечень видов
производных│
│ │ │ │финансовых инструментов
(в том числе
форвардные, фьючерсные, опционные│
│ │ │ │контракты, своп-контракты)
устанавливается федеральным органом исполнительной│
│ │ │ │власти по рынку ценных бумаг
в соответствии с Федеральным
законом "О рынке│
│ │ │ │ценных бумаг".
Также в данном
пункте указаны договоры,
которые не│
│ │ │ │соответствуют понятию
финансового инструмента срочной сделки. │
│ │ │ │ Уточнено,
что обязательства по
операции с финансовыми
инструментами│
│ │ │ │срочных сделок
без ее переквалификации могут
быть прекращены зачетом│
│ │ │ │(взаимозачетом) однородных
требований и обязательств. │
│ │ │ │ Установлено, что сделка, которая
заключается не на организованном
рынке и│
│ │ │ │условия которой
предусматривают поставку базисного актива (в том числе
ценных│
│ │ │ │бумаг, иностранной
валюты, товара), может
быть квалифицирована в
качестве│
│ │ │ │финансового инструмента
срочных сделок при условии,
что поставка базисного│
│ │ │ │актива в соответствии с
условиями такой сделки должна
быть осуществлена не│
│ │ │ │ранее третьего дня после
дня ее заключения. Сделка, которая
заключается не на│
│ │ │ │организованном рынке и
условия которой не предусматривают поставки
базисного│
│ │ │ │актива, может быть
квалифицирована только как финансовый
инструмент срочных│
│ │ │ │сделок. │
│ │ │ │ Установлено, что финансовые
инструменты срочных сделок,
условия которых│
│ │ │ │предусматривают поставку
базисного актива или
заключение иного финансового│
│ │ │ │инструмента срочных
сделок, условия которого
предусматривают поставку│
│ │ │ │базисного актива, признаются
поставочными срочными сделками,
а финансовые│
│ │ │ │инструменты срочных
сделок, условия которых
не предусматривают поставки│
│ │ │ │базисного актива или
заключения иного финансового инструмента
срочных сделок,│
│ │ │ │условия которых
предусматривают поставку базисного
актива, - расчетными│
│ │ │ │срочными сделками. Сделки,
квалифицированные как поставочные срочные
сделки, а│
│ │ │ │также как сделки на
поставку предмета сделки с отсрочкой
исполнения, в целях│
│ │ │ │настоящей главы не
подлежат переквалификации в
расчетные срочные сделки
в│
│ │ │ │случае прекращения
обязательств способами, отличными
от надлежащего│
│ │ │ │исполнения. │
│ │ │ │ Под вариационной маржей понимается сумма
денежных средств, рассчитываемая│
│ │ │ │как организатором торговли, так
и клиринговой организацией
и уплачиваемая│
│ │ │ │(получаемая) участниками
срочных сделок в
соответствии с установленными│
│ │ │ │организаторами торговли и
клиринговыми организациями правилами (п. 4). │
│ │ │ │ Уточнено, что следует понимать под
операциями хеджирования в целях налога│
│ │ │ │на прибыль.
Приведен перечень объектов,
которые признаются объектами│
│ │ │ │хеджирования. Чтобы
подтвердить обоснованность отнесения
операции к операции│
│ │ │ │хеджирования,
налогоплательщик должен составить
справку, подтверждающую, что│
│ │ │ │совершение данной
операции позволяет уменьшить
неблагоприятные последствия,│
│ │ │ │связанные с изменением цены
(в том числе рыночной котировки,
курса) или иного│
│ │ │ │показателя объекта
хеджирования. Установлено, что в целях
хеджирования│
│ │ │ │допускается заключение
более одного финансового
инструмента срочной сделки│
│ │ │ │разных видов, включая
заключение нескольких финансовых
инструментов срочных│
│ │ │ │сделок в рамках одной
операции хеджирования в течение срока хеджирования. │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ 2. Норма
формирования доходов и
расходов по операциям
с финансовыми│
│ │ │ │инструментами срочных
сделок, не обращающимися на организованном рынке. │
│ │ │ │ При
признании доходов и
расходов налогоплательщика по
операциям с│
│ │ │ │финансовыми инструментами
срочных сделок, не обращающимися на
организованном│
│ │ │ │рынке, учитываются
суммы денежных средств,
причитающиеся к получению│
│ │ │ │(подлежащие уплате)
в отчетном (налоговом)
периоде одним из
участников│
│ │ │ │операции с
финансовым инструментом срочной
сделки при ее
исполнении│
│ │ │ │(окончании).
│
│ │ │ │
│
│ │ │ │ 3.
Норма определения налоговой
базы по операциям
с финансовыми│
│ │ │ │инструментами срочных
сделок.
│
│ │ │ │ Установлено, что при осуществлении операции
хеджирования доходы (расходы)│
│ │ │ │учитываются при определении
налоговой базы, при расчете которой
в соответствии│
│ │ │ │со ст. 274 Налогового
кодекса учитываются доходы
и расходы, связанные
с│
│ │ │ │объектом хеджирования.
Уточнено, что банки вправе учесть убытки,
полученные по│
│ │ │ │операциям с
поставочными срочными сделками,
которые не обращаются
на│
│ │ │ │организованном рынке и
базисным активом которых выступает
иностранная валюта.│
│ │ │ │Профессиональные участники
рынка ценных бумаг,
осуществляющие дилерскую│
│ │ │ │деятельность, включая
банки, вправе учесть убытки,
полученные по операциям
с│
│ │ │ │финансовыми инструментами
срочных сделок, не обращающимися на
организованном│
│ │ │ │рынке.
│
│ │ │ │ Установлено, что полученные доходы и
понесенные расходы по обязательствам│
│ │ │ │(требованиям) из
своп-контракта учитываются при определении
налоговой базы по│
│ │ │ │операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок. │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ 4.
Норма оценки для
целей налогообложения операций
с финансовыми│
│ │ │ │инструментами срочных
сделок.
│
│ │ │ │ Уточняется,
что в отсутствие
у организатора торговли
информации об│
│ │ │ │интервале цен на дату
заключения соответствующей сделки для
указанных целей│
│ │ │ │используются данные
организатора торговли об интервале цен
на дату ближайших│
│ │ │ │торгов, состоявшихся в
течение последних трех месяцев. │
│ │ │ │ Установлено, что фактическая цена
финансового инструмента срочной сделки,│
│ │ │ │не обращающегося на
организованном рынке, признается для целей
налогообложения│
│ │ │ │рыночной ценой, только если
она отличается не более
чем на 20%
в сторону│
│ │ │ │повышения (понижения)
от расчетной стоимости
этого финансового инструмента│
│ │ │ │срочных сделок
на дату заключения
срочной сделки. Порядок
определения│
│ │ │ │расчетной стоимости
устанавливается федеральным органом
исполнительной власти│
│ │ │ │по рынку ценных бумаг по
согласованию с Минфином России. Если
фактическая цена│
│ │ │ │финансового инструмента
срочной сделки, не
обращающегося на организованном│
│ │ │ │рынке,
отличается более чем
на 20% в
сторону повышения (понижения)
от│
│ │ │ │расчетной стоимости
этого финансового инструмента
срочных сделок, доходы│
│ │ │ │(расходы) налогоплательщика определяются
исходя из расчетной
стоимости,│
│ │ │ │увеличенной (уменьшенной)
на 20%. Следует иметь
в виду, что
данная норма│
│ │ │ │начнет действовать с 2011
года (в 2010 г. приостановлено действие
пункта 2│
│ │ │ │статьи 305
Налогового кодекса). В 2010 расчетную
стоимость финансовых│
│ │ │ │инструментов срочных
сделок, не обращающихся
на организованном рынке,│
│ │ │ │налогоплательщик может
определять самостоятельно (отразив
порядок ее│
│ │ │ │определения в учетной
политике) или с привлечением оценщика. │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ 5. Норма порядка ведения налогового учета
по срочным сделкам с применением│
│ │ │ │метода начисления.
│
│ │ │ │ Уточнено, что аналитический учет
требований (обязательств) по
финансовым│
│ │ │ │инструментам срочных
сделок следует вести
по каждому виду
финансовых│
│ │ │ │инструментов срочных
сделок раздельно: по
операциям с финансовыми│
│ │ │ │инструментами срочных
сделок, обращающимися на
организованном рынке, по│
│ │ │ │операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок, не обращающимися
на│
│ │ │ │организованном рынке, а
также по операциям, совершенным в целях
хеджирования.│
│ │ │ │Данные регистров налогового
учета должны содержать в денежном
выражении суммы│
│ │ │ │требований (обязательств)
налогоплательщика к контрагентам в
соответствии с│
│ │ │ │условиями заключенных
договоров: │
│ │ │ │ - по поставочным срочным сделкам; │
│ │ │ │ - по расчетным срочным сделкам. │
│ │ │ │ Кроме
того уточнен порядок
учета доходов и
расходов, связанных с│
│ │ │ │вышеперечисленными
финансовыми инструментами срочных сделок. │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ Для целей налогообложения прибыли полностью
переработаны нормы статьи 333│
│ │ │ │Налогового кодекса,
где перечислены особенности
ведения налогового учета│
│ │ │ │доходов (расходов) по
операциям РЕПО. Предусмотрено, что
действие статьи│
│ │ │ │распространяется на все
операции РЕПО, а не только с ценными бумагами. │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│
В главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового
кодекса Российской Федерации
│
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 24 │Федеральный закон
"О│от │ Введена норма, согласно которой
количество добытой нефти
обезвоженной,│
│ │внесении изменений
в│22.07.2008 │обессоленной
и стабилизированной определяется в единицах
массы нетто. При этом│
│ │главы
21, 23, 24, 25 и│N 158-ФЗ │массой нетто
в целях исчисления
налога на добычу
полезных ископаемых│
│ │26 части
второй│ │признается
количество нефти за вычетом
отделенной воды, попутного
нефтяного│
│ │Налогового кодекса│ │газа и примесей, а
также за вычетом
содержащихся в нефти
во взвешенном│
│ │Российской
Федерации и│ │состоянии воды,
хлористых солей и
механических примесей, определенных│
│ │некоторые другие
акты│ │лабораторными
анализами;
│
│ │законодательства │ │ Исключено условие использования
налогоплательщиками прямого метода
учета│
│ │Российской
Федерации о│ │количества добытой нефти
при применении нулевой
ставки налога на
добычу│
│ │налогах
и сборах" │ │полезных ископаемых по
отдельным основаниям, а также при расчете
понижающего│
│ │ │ │коэффициента Кв,
применяемого к ставке налога на нефть; │
│ │ │ │ Введены налоговые каникулы на добычу нефти
на участках недр, расположенных│
│ │ │ │севернее Северного
полярного круга, на
континентальном шельфе Российской│
│ │ │ │Федерации, в Азовском и
Каспийском морях, а
также на территории
Ненецкого│
│ │ │ │автономного округа,
полуострове Ямал в Ямало-Ненецком
автономном округе (при│
│ │ │ │соблюдении определенных
условий); │
│ │ │ │ Необлагаемый налогом
минимум цены нефти,
учитываемый при определении│
│ │ │ │ставки налога на нефть,
увеличен с 9 до 15 долларов США за
баррель нефти. │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 26.1 "Система
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей │
│ (единый
сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 25 │Федеральный закон
"О│от │ Расширен перечень расходов при применении
ЕСХН. │
│ │внесении изменений
в│25.11.2009 │ С 2010 г.
организации и предприниматели, перешедшие
на уплату единого│
│ │статьи 346.5
и 346.6│N 275-ФЗ │сельскохозяйственного налога,
могут учитывать в
расходах большее количество│
│ │части второй│ │затрат. Так, плательщики
ЕСХН вправе списывать потери от
стихийных бедствий,│
│ │Налогового кодекса│ │пожаров, аварий, эпизоотий
и других
чрезвычайных ситуаций, включая
затраты,│
│ │Российской
Федерации" │ │связанные с их
предотвращением и ликвидацией последствий. │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ Потери от падежа и вынужденного убоя птицы
и животных в
случае стихийных│
│ │ │ │бедствий и других
чрезвычайных ситуаций теперь
учитываются не в
пределах│
│ │ │ │утвержденных Правительством
РФ норм, а полностью. │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ Кроме того, уточнены переходные
положения для организаций,
перешедших на│
│ │ │ │уплату ЕСХН с общего
режима налогообложения и
применявших метод начисления.│
│ │ │ │Затраты на приобретение квот
(долей) по добыче
(вылову) водных биоресурсов,│
│ │ │ │которые были фактически
оплачены до перехода на ЕСХН и не признаны
в расходах,│
│ │ │ │включаются в
налоговую базу по
ЕСХН на дату
перехода. Это положение│
│ │ │ │распространяется на
правоотношения, возникшие с 1
января 2009 г.,
то есть│
│ │ │ │учесть данные расходы смогут те
налогоплательщики, которые перешли
на ЕСХН│
│ │ │ │начиная с 01.01.2009.
│
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 26.2
"Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской
Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 26 │Федеральный закон
"О│от │ Согласно уточненной норме, с 01.01.2010 для
сохранения права на применение│
│ │внесении изменений
в│19.07.2009 │УСН на основе патента
предельный размер доходов
следует определять за│
│ │статью
346.25.1 части│N 201-ФЗ │календарный год, в котором налогоплательщик находится
на данном спецрежиме.│
│ │второй Налогового│ │Если в календарном году, в
котором налогоплательщик применяет
УСН на основе│
│ │кодекса Российской│ │патента, его
доходы превысили установленный
размер доходов независимо
от│
│ │Федерации" │ │количества полученных в
указанном году патентов, он признается
утратившим право│
│ │ │ │на применение
спецрежима
│
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 27 │Федеральный закон
"О│от │ Начиная с 01.01.2010
│
│ │внесении изменений
в│19.07.2009 │ 1. Предельный размер
доходов за девять
месяцев предшествующего года,│
│ │часть вторую│N 204-ФЗ │ограничивающий право перехода
организаций на УСН в 2010 - 2012
гг., составляет│
│ │Налогового Кодекса│ │45 млн руб. │
│ │Российской │ │
│
│ │Федерации..." │ │ 2. Предельный размер доходов,
при превышении которого
налогоплательщики│
│ │ │ │утрачивают право применять
УСН в 2010 - 2012 гг., равен 60 млн руб. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ 3. Размер потенциально возможного
дохода при применении
УСН на основе│
│ │ │ │патента не индексируется на
коэффициент-дефлятор. │
│ │ │ │
│
│ │ │ │ 4. Налогоплательщики, применяющие УСН с
объектом налогообложения "доходы│
│ │ │ │минус расходы", вправе
учитывать страховые взносы в расходах.
При применении│
│ │ │ │УСН с объектом
налогообложения
"доходы" на сумму
страховых взносов можно│
│ │ │ │уменьшать единый налог (но
не более чем на 50 процентов). │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Действие пункта 7 статьи 346.25.1
приостановлено до 01.01.2013.
│
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 28
"Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 28 │"О внесении
изменений│от │ Подпункт 4 пункта 2 статьи 358,
определяющий, что не
являются объектом│
│ │в часть
вторую│27.12.2009 │налогообложения
транспортным налогом пассажирские и грузовые морские, речные
и│
│ │Налогового кодекса│N 368-ФЗ │воздушные суда, находящиеся в
собственности (на праве
хозяйственного ведения│
│ │Российской
Федерации и│ │или оперативного
управления) организаций, основным видом деятельности
которых│
│ │Федеральный закон
"О│ │является
осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, распространен с│
│ │внесении изменений
в│ │01.01.2010
на индивидуальных предпринимателей. │
│ │главы 23
и 25 части│ │
│
│ │второй Налогового│ │ │
│ │кодекса Российской│ │
│
│ │Федерации и
о│ │ │
│ │признании утратившими│ │
│
│ │силу отдельных│ │ │
│ │положений Федерального│ │
│
│ │закона "О
внесении│ │ │
│ │изменений в
часть│ │
│
│ │первую, часть
вторую│ │ │
│ │Налогового кодекса│ │
│
│ │Российской
Федерации и│ │ │
│ │отдельные │ │
│
│ │законодательные акты│ │ │
│ │Российской Федерации"│ │
│
│ │и признании│ │ │
│ │утратившими силу│ │
│
│ │отдельных положений│ │ │
│ │законодательных актов│ │
│
│ │Российской
Федерации" │ │ │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 29 │"О внесении
изменений│от │ Субъектам
Российской Федерации дано право увеличивать
базовые ставки│
│ │в
главы 22 и 28 части│28.11.2009 │налога, но не более чем в десять раз
(ранее могли увеличивать не более
чем в│
│ │второй Налогового│N 282-ФЗ │пять раз), устанавливать
ставки налога в зависимости от
"количества лет,│
│ │кодекса Российской│ │прошедших с года
выпуска транспортных средств,
и (или) их
экологического│
│ │Федерации" │ │класса". При этом
установлено, что количество лет, прошедших
с года выпуска│
│ │ │ │транспортного средства,
определяется по состоянию на 1 января
текущего года в│
│ │ │ │календарных годах с года,
следующего за годом выпуска транспортного средства. │
│ │ │ │ Указанные нормы вступают в силу с
01.01.2010.
│
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 30 │"О внесении
изменений│от │ В статью
358 Кодекса внесены
изменения, согласно которым
транспортные│
│ │в отдельные│28.11.2009 │средства, принадлежащие на праве
хозяйственного ведения федеральным
органам│
│ │законодательные акты│N 283-ФЗ │исполнительной власти,
где законодательно предусмотрена
военная и (или)│
│ │Российской
Федерации" │ │приравненная к ней служба,
с 01.01.2010 рассматриваются как
объект обложения│
│ │ │ │транспортным налогом.
│
│ │ │ │ Установлено, что
срок уплаты авансовых
платежей по налогу
для│
│ │ │ │налогоплательщиков,
являющихся организациями, не может быть
установлен ранее│
│ │ │ │последнего числа месяца,
следующего за истекшим отчетным периодом. │
│ │ │ │ Возможность направления налогового
уведомления, соответственно, и уплата│
│ │ │ │налога ограничена тремя
годами, предшествующими
календарному году направления│
│ │ │ │налогового
уведомления.
│
│ │ │ │ Указанные нормы вступают в силу с
01.01.2010.
│
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 30 "Налог на
имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 31 │"О внесении
изменения│от │ Внесены
изменения в статью
373 Налогового кодекса,
в соответствии с│
│ │в статью
373 части│30.10.2009 │которыми к налогоплательщикам по
налогу на имущество организаций не
относятся│
│ │второй Налогового│N 242-ФЗ │российские и иностранные
организации, осуществляющие деятельность
в Российской│
│ │кодекса
Российской│ │Федерации через
постоянные
представительства, которые не
имеют имущество,│
│ │Федерации" │ │признаваемое объектом
налогообложения по данному налогу. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 32 │"О внесении
изменений│от │ С учетом внесенных изменений в подпункт 2
пункта 4
статьи 374 Налогового│
│ │в отдельные│28.11.2009 │кодекса не
признаются объектами налогообложения по
налогу на имущество│
│ │законодательные акты│N 283-ФЗ │организаций имущество,
принадлежащее на праве
оперативного управления│
│ │Российской
Федерации" │ │федеральным органам
исполнительной власти, в
которых законодательно│
│ │ │ │предусмотрена военная и
(или) приравненная к ней
служба, используемое этими│
│ │ │ │органами для нужд обороны,
гражданской обороны, обеспечения
безопасности и│
│ │ │ │охраны правопорядка в
Российской Федерации. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 33 │"О внесении
изменений│от │ В
главу 30 Налогового
кодекса внесены изменения,
предусматривающие│
│ │в главу
30 части│28.11.2009 │особенности исчисления и уплаты
налога на имущество
организаций в отношении│
│ │второй Налогового│N 284-ФЗ │имущества, входящего
в состав Единой
системы газоснабжения. В
отношении│
│ │кодекса Российской│ │имущества, входящего в состав
Единой системы газоснабжения, налог
(авансовые│
│ │Федерации" │ │платежи по
налогу) исчисляется (исчисляются)
исходя из налоговой
базы,│
│ │ │ │определенной в
целом по субъекту
Российской Федерации, и
уплачивается│
│ │ │ │(уплачиваются) в бюджеты
субъектов Российской Федерации по фактическому
месту│
│ │ │ │нахождения этого
имущества.
│
│ │ │ │ При
этом фактическим местом
нахождения имущества, входящего
в состав│
│ │ │ │Единой системы
газоснабжения, признается
территория соответствующего субъекта│
│ │ │ │Российской Федерации,
в котором осуществляются добыча,
транспортировка,│
│ │ │ │хранение и (или) поставки
газа.
│
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 31
"Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 34 │"О внесении
изменений│от │ Внесены
изменения в отдельные
статьи главы 31
"Земельный налог"│
│ │в отдельные│28.11.2009 │Налогового кодекса Российской
Федерации в части замены органов, осуществляющих│
│ │законодательные акты│N 283-ФЗ │ведение государственного земельного
кадастра, и органов,
осуществляющих│
│ │Российской
Федерации" │ │государственную регистрацию
прав на недвижимое имущество и сделок
с ним, на│
│ │ │ │единый орган,
осуществляющий кадастровый учет,
ведение государственного│
│ │ │ │кадастра недвижимости
и государственную регистрацию
прав на недвижимое│
│ │ │ │имущество и сделок с
ним. │
│ │ │ │ Также внесены изменения в статью 397
Кодекса, устанавливающие предельный│
│ │ │ │срок привлечения к
уплате земельного налога
налогоплательщиков, являющихся│
│ │ │ │физическими лицами и уплачивающими
земельный налог на
основании налогового│
│ │ │ │уведомления. │
│ │ │ │ В целях снижения затрат организаций и
физических лиц, имеющих
земельные│
│ │ │ │участки, не признаваемые
объектом налогообложения, по представлению в
налоговые│
│ │ │ │органы налоговой
отчетности по окончании
налогового (отчетного) периода,│
│ │ │ │внесены изменения в статью
388 Кодекса в части
признания налогоплательщиками│
│ │ │ │земельного налога
только организаций и
физических лиц, имеющих
земельные│
│ │ │ │участки, признаваемые
объектом налогообложения. │
│ │ │ │ Внесены изменения в статью
391 Кодекса, предусматривающие особенности│
│ │ │ │определения налоговой
базы по земельному
налогу в отношении
участков,│
│ │ │ │образованных в
течение налогового периода.
Изменение связано с
тем, что│
│ │ │ │поскольку налоговая база по
земельному налогу определяется по состоянию
на 1│
│ │ │ │января года, являющегося
налоговым периодом, то в случае образования
земельного│
│ │ │ │участка в течение налогового
периода налоговая база в отношении
образованного│
│ │ │ │земельного участка
определяется на дату постановки такого земельного участка на│
│ │ │ │кадастровый учет. │
│ │ │ │ Статьей
391 Кодекса с
учетом внесенных изменений
предусматривается│
│ │ │ │установление обязанности
налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей│
│ │ │ │по самостоятельному
определению налоговой базы не только в
отношении земельных│
│ │ │ │участков, используемых ими
в предпринимательской деятельности, но и в
отношении│
│ │ │ │участков, предназначенных
для использования в предпринимательской деятельности. │
│ │ │ │ Внесены изменения в пункт 15 статьи 396
Кодекса, в соответствии с которыми│
│ │ │ │исчисление суммы земельного
налога (суммы авансовых платежей)
осуществляется с│
│ │ │ │применением повышающих
коэффициентов в отношении
земельных участков,│
│ │ │ │приобретенных
(предоставленных) в собственность
юридическими лицами, в том│
│ │ │ │числе и для индивидуального
жилищного строительства. │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В Закон Российской Федерации
от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 35 │"О внесении
изменений│от │ 1) Утратила
силу норма, позволяющая
признавать плательщиком налога
на│
│ │в отдельные│28.11.2009 │имущество физических лиц
по объектам налогообложения, находящимся
в общей│
│ │законодательные акты│N 283-ФЗ │совместной собственности
нескольких физических лиц, одно
из этих лиц по│
│ │Российской
Федерации" │ │соглашению между ними.
│
│ │ │ │ 2) В объект налогообложения включена доля
в праве
общей собственности на│
│ │ │ │имущество, признаваемое объектом
налогообложения. Указанная норма│
│ │ │ │распространена на
правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. │
│ │ │ │ 3) Приведена в соответствие с действующим
законодательством редакция пункта│
│ │ │ │1 статьи 3 Закона, в тексте
добавлено: "(законами городов федерального
значения│
│ │ │ │Москвы и
Санкт-Петербурга)" и "(законодательные (представительные) органы│
│ │ │ │государственной власти
городов федерального значения
Москвы и Санкт-│
│ │ │ │Петербурга)".
│
│ │ │ │ Утратила
силу норма, позволяющая
определять дифференциацию ставок
в│
│ │ │ │установленных пределах по
иным критериям. С 01.01.2010
дифференциация ставок│
│ │ │ │осуществляется в установленных
пределах только в
зависимости от суммарной│
│ │ │ │инвентаризационной
стоимости и типа использования объекта налогообложения. │
│ │ │ │ Изменены пределы дифференциации
ставок: │
│ │ │ │
│
│ │ │ │┌───────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐│
│ │ │ ││ до 01.01.2010 │ с 01.01.2010 ││
│ │ │ │├────────────────────┬──────────────────┼──────────────────┬───────────────────┤│
│ │ │ ││ Суммарная │
Ставка налога │ Суммарная │
Ставка налога ││
│ │ │ ││ инвентаризационная │ │инвентаризационная│ ││
│ │ │ ││ стоимость объектов │ │стоимость объектов│ ││
│ │ │ ││ налогообложения │ │ налогообложения │
││
│ │ │ │├────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤│
│ │ │ ││До 300 000
рублей │ До 0,1 процента │До 300 000 рублей│До 0,1 процента││
│ │ │ ││ │ │(включительно) │(включительно) ││
│ │ │ │├────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤│
│ │ │ ││От 300 000
рублей│ От 0,1 до 0,3 │Свыше 300 000│Свыше 0,1
до 0,3││
│ │ │ ││до 500 000
рублей │ процента │рублей до 500 000│процента ││
│ │ │ ││ │ │рублей │(включительно) ││
│ │ │ ││ │ │(включительно) │ ││
│ │ │ │├────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤│
│ │ │ ││Свыше 500 000 рублей│ От 0,3 до 2,0 │Свыше 500 000│Свыше 0,3
до 2,0││
│ │ │ ││ │ процента │рублей │процента ││
│ │ │ ││ │ │ │(включительно) ││
│ │ │ │└────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┴───────────────────┘│
│ │ │ │
│
│ │ │ │ 4) Уточнено, что инвентаризационная
стоимость доли в праве
общей долевой│
│ │ │ │собственности на
указанное имущество определяется как
произведение│
│ │ │ │инвентаризационной стоимости
имущества и соответствующей доли,
а│
│ │ │ │инвентаризационная
стоимость имущества, признаваемого
объектом налогообложения│
│ │ │ │и находящегося в общей
совместной собственности нескольких
собственников без│
│ │ │ │определения долей,
определяется как часть
инвентаризационной стоимости│
│ │ │ │указанного имущества,
пропорциональная числу собственников данного имущества. │
│ │ │ │ Утратила силу норма, позволяющая уплачивать
налог на
имущество физических│
│ │ │ │лиц по объектам
налогообложения, находящимся в
общей совместной собственности│
│ │ │ │нескольких физических
лиц, одним из
этих лиц по
соглашению между ними.│
│ │ │ │Указанная норма
распространена на правоотношения,
возникшие с 1
января 2009│
│ │ │ │года.
│
│ │ │ │ 5) В
связи с реорганизацией и
переименованием органов, представляющих│
│ │ │ │сведения, необходимые для
исчисления налогов, органы, осуществляющие регистрацию│
│ │ │ │прав на недвижимое имущество и сделок
с ним, изменены на органы,
осуществляющие│
│ │ │ │кадастровый учет,
ведение государственного кадастра
недвижимости и│
│ │ │ │государственную регистрацию
прав на недвижимое имущество и сделок с ним. │
│ │ │ │ Право на утверждение форм сведений,
необходимых для исчисления
налогов,│
│ │ │ │делегировано федеральному
органу исполнительной власти,
уполномоченному по│
│ │ │ │контролю и надзору в
области налогов и сборов. │
│ │ │ │ Слова "Платежные извещения" заменены
словами "Налоговые уведомления" в│
│ │ │ │соответствии с нормами
Налогового кодекса Российской Федерации. │
│ │ │ │ 6)
Возможность (расчета) перерасчета
налога ограничена тремя
годами,│
│ │ │ │предшествующими
календарному году направления налогового уведомления в связи
с│
│ │ │ │привлечением к уплате
налога.
│
│ │ │ │ Указанные положения вступают в силу с
01.01.2010. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 36 │"О внесении
изменения│от │ Приведена
в соответствие с
законодательством редакция абзаца
шестого│
│ │в статью
4 Закона│05.04.2009 │пункта 1 статьи 4
Закона, освобождающая от
уплаты налога на
имущество│
│ │Российской Федерации│N 45-ФЗ │физических лиц:
│
│ │"О налогах на│ │ "лиц,
имеющих право на
получение социальной поддержки
(ранее - "лиц,│
│ │имущество физических│ │получающих льготы") в
соответствии с Законом Российской Федерации
от 15 мая│
│ │лиц" │ │1991 года N 1244-1 "О
социальной защите граждан,
подвергшихся воздействию│
│ │ │ │радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской
АЭС", в соответствии с│
│ │ │ │Федеральным законом от 26 ноября
1998 года N
175-ФЗ "О социальной
защите│
│ │ │ │граждан Российской
Федерации, подвергшихся воздействию
радиации вследствие│
│ │ │ │аварии в
1957 году на производственном объединении
"Маяк" и сбросов│
│ │ │ │радиоактивных отходов в
реку Теча". │
│ │ │ │ Положения указанного абзаца распространены
на правоотношения, возникшие
с│
│ │ │ │1 января 2006 года.
│
└────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘