МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 апреля 2006 г. N 02-03-09/894
В целях обеспечения
своевременной уплаты налога на имущество организаций и земельного налога федеральными
органами государственной власти и бюджетными учреждениями, находящимися в их
ведении, в связи с изменением законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах с 1 января 2006 года Министерство финансов Российской Федерации просит
ускорить представление согласованных в установленном порядке реестров для
расчета налога на имущество организаций и земельного налога на 2006 год.
Минфин России обращает внимание главных
распорядителей на то, что при составлении сводных реестров должны четко
соблюдаться требования, установленные письмом Минфина России от 22.02.2006 N
02-03-09/361. Реквизиты бюджетных учреждений, обязательные к заполнению, должны
быть идентичны соответствующим регистрационным документам (коды ИНН, КПП,
ОКАТО). В реестре должно быть указано полное наименование бюджетного учреждения
или его обособленного подразделения (без сокращений), а также проставлен код
бюджетополучателя.
В случае допущения ошибок в
вышеперечисленных реквизитах ФНС России не сможет идентифицировать бюджетное
учреждение и подтвердить сумму начисленных и уплаченных налогов за I квартал
2006 года. Уточнение реквизитов и повторный запрос в ФНС России по таким
бюджетным учреждениям Минфином России производиться не будет.
Просьба обращать внимание на правильность
заполнения кодов бюджетной классификации, в соответствии с которыми
производится финансирование включенных в реестр бюджетных учреждений.
При составлении реестров для расчета
налога на имущество организаций и земельного налога следует руководствоваться
Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской
Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований, а также законами городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга (в части объектов налогообложения, налоговых льгот и
налоговых ставок).
При этом бюджетный учет имущества
учреждений и земли, а также начисление и уплата налогов должны осуществляться в
соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2006 г. N 25н, который
может не совпадать с налоговым учетом.
Реестры для расчета
налога на имущество организации составляются главными распорядителями по
подведомственным бюджетным учреждениям и их обособленным подразделениям только
в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд
культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта,
здравоохранения и социального обеспечения, научным учреждениям Российской
академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии
сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии
архитектуры и строительных наук,
Российской академии художеств - в отношении имущества, используемого ими в
целях научной (научно-исследовательской) деятельности, то есть в части
отмененных льгот.
Иные учреждения и иное имущество не
подлежат включению в реестр.
Кроме того, из
реестров для расчета налога на имущество должно быть исключено имущество,
приобретенное бюджетными учреждениями за счет приносящей доход деятельности, а
также безвозмездно полученное имущество, используемое в приносящей доход
деятельности, поскольку налог на данное имущество следует уплачивать за счет
указанных средств. В иных случаях
налог уплачивается за счет средств федерального бюджета.
Главные распорядители для подтверждения сумм фактически уплаченного бюджетными учреждениями и их
обособленными подразделениями налога на имущество организаций за I квартал 2006
г. представляют в Минфин России заверенные ими копии платежных поручений только
по включенным в реестр учреждениям.
Реестры для расчета земельного налога
составляются по бюджетным учреждениям и их обособленным подразделениям,
являющимся налогоплательщиками в соответствии с главой 31 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации, в части отмененных льгот.
В реестр включаются только те земельные
участки, которые принадлежат бюджетным учреждениям на праве собственности,
праве постоянного (бессрочного) пользования, в отношении которых
зарегистрированы указанные права. Документом, подтверждающим эти права,
является свидетельство о государственной регистрации права.
В случае отсутствия
в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним
информации о существующих правах на земельные участки право бюджетного
учреждения на земельный участок определяется на основании государственных
актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и
выданных учреждениям до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N
122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", которые в
соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в
Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним,
либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами
местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном
законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их
издания, о предоставлении земельных участков.
Если свидетельство о государственной
регистрации права собственности, права постоянного бессрочного пользования на
земельный участок (или иной правоустанавливающий документ) выдано нескольким
субъектам права, в реестре должна быть показана площадь, приходящаяся на долю в
праве конкретному бюджетному учреждению, включенному в реестр.
Заполнение реестров необходимо
производить в строгом соответствии с инструкциями, приложенными к письму
Минфина России от 22.02.2006 N 361. Реестры, заполненные с отклонениями от
инструкции, будут возвращаться на доработку.
Обращаем внимание главных распорядителей,
что сводные реестры для расчета налога на имущество организаций и земельного
налога на 2006 год должны быть представлены в Минфин России не позднее 1 июня
2006 года.
Реестры, представленные после 1 июня 2006
года, будут возвращены главным распорядителям без рассмотрения.
Заместитель Министра
Т.А.ГОЛИКОВА