МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 16 января 2007 г. N 42-7.1-15/2.6-10
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПО КАССОВОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ
СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ
ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
Федеральное казначейство в связи с поступающими запросами территориальных органов
Федерального казначейства по вопросам отражения в бюджетной отчетности
отдельных операций по приносящей доход деятельности сообщает следующее.
1. Письмом Федерального казначейства от
11.10.2005 N 42-7.1-01/2.6-249 направлены бухгалтерские записи по операциям со
средствами, полученными от приносящей доход деятельности, в условиях ведения
единого счета.
Кассовые поступления от приносящей доход
деятельности, а также от деятельности со средствами, находящимися во временном
распоряжении, подлежат отражению следующими бухгалтерскими записями:
в УФК - Дт 2(3)
20302 510 Кт 2(3) 30800 730
в ОФК - Дт 2(3)
21100 560 Кт 2(3) 30700 ххх;
кассовые выбытия со счетов получателей:
в ОФК - Дт 2(3)
30700 ххх Кт 2(3) 21100 660
в УФК - Дт 2(3)
30800 830 Кт 2(3) 20302 610.
При этом обращаем внимание, что в данном
случае по результатам финансового года не подлежат списанию заключительными
оборотами на <...>вый
результат счета расчетов 2(3) 21100 560, 2(3) 30800 730.
В Отчете о кассовых поступлениях и
выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (ф.
0521423) операции по внутренним расчетам между управлением Федерального
казначейства и его нижестоящими отделениями в условиях ведения единого счета
подлежат отражению по кодам строк 193, 363 "Внутренние расчеты с
отделениями Федерального казначейства".
В отчете отделения, представляемого в
управление Федерального казначейства, должно выполняться следующее контрольное
соотношение:
строка 020 (графы
8, 9) - строка 020 (графы 3, 4) + строка 030 (графы 8, 9) - строка 030 (графы
3, 4) Баланса по операциям кассового обслуживания исполнения федерального
бюджета (форма 0521450) соответствует строке 362 (графы 5, 6) + строке 363
(графы 5, 6) Отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего
кассовое обслуживание исполнения бюджета) (форма 0521423).
Кроме этого,
контрольное соотношение, указанное в пункте 8 приложения 16 Правил составления
и представления бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому исполнению
федерального бюджета, утвержденных Приказом Федерального казначейства от 8
августа 2005 г. N 9н (в редакции Приказа Федерального казначейства от 18
сентября 2006 г. N 11н "О внесении изменений в Правила составления и представления бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию
исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому
исполнению федерального бюджета, утвержденные Приказом Федерального
казначейства от 8 августа 2005 г. N 9н"), выполняется только для сводного
отчета, представляемого в Федеральное казначейство.
2. При переводе бюджета
субъекта Российской Федерации (в части средств от приносящей доход
деятельности) на обслуживание в органы Федерального казначейства в течение 2006
года для отражения в бюджетном учете операции по перечислению остатка средств
со счета финансового органа, открытого в кредитной организации на счет,
открытый в органе Федерального казначейства, следует использовать бухгалтерские
записи, указанные в письме Федерального казначейства от 13.01.2006 N
42-7.1-15/2.6-7:
Дт 100 08 02 01 00 02 0000 2 20302 510 Кт ххх 08 02 01 00 02 0000 2 30700 510.
При этом указанная
операция отражается в Сводном отчете о кассовых поступлениях и выбытиях
(органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (форма
0521455) и в Отчете о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего
кассовое обслуживание исполнения бюджета) (ф. 0521423) по коду строки 164
"Поступления от реализации иных финансовых активов" в графе
"Приносящая доход деятельность".
3. В дополнение к письму Федерального
казначейства от 27.06.2006 N 42-7.1-15/2.2-266 сообщаем, что все расчеты (не
только в части уплаты налогов) между головной организацией и ее обособленными
подразделениями, не являющимися юридическими лицами, отражаются через счета 2
21100 560 и 2 30800 730.
4. Распределение и перечисление средств,
предназначенных на обеспечение оперативно-розыскной деятельности, главным
распорядителем (распорядителем) бюджетных средств находящемуся в его ведении
получателю бюджетных средств органы Федерального казначейства оформляют
следующей бухгалтерской записью:
Дт ххх 00 00 00 00 00 0000 2 21200 241 Кт
100 08 02 01 00 01 0000 2 20302 610 с отражением в Отчете о кассовых
поступлениях и выбытиях (форма 0521423) по строке 362 "Внутренние обороты
с управлениями Федерального казначейства" по коду ххх
00 00 00 00 00 0000 241 и строке 372 "Выбытия денежных средств" по
коду 100 08 02 01 00 01 0000 610.
Зачисление указанных средств оформляется
бухгалтерской записью:
Дт 100 08 02
01 00 01 0000 2 20302 510 Кт ххх
3 03 02010 01 0000 2 30800 180 (х - код администратора поступлений) с
отражением в Отчете о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего
кассовое обслуживание исполнения бюджета) (форма 0521423) по строке 192
"Внутренние обороты с управлениями Федерального казначейства" по коду
ххх 3 03 02010 01 0000 180 и строке 371 "Поступления денежных средств" по коду 100 08
02 01 00 01 0000 510.
5. В случае отзыва
излишне перечисленных доходов при расчетах между вышестоящей и нижестоящей
организациями по внутриведомственному перераспределению доходов от приносящей
доход деятельности (и в части оперативно-розыскной деятельности) органы
Федерального казначейства оформляют следующие бухгалтерские записи:
Дт ххх 3 03 02010 01 0000 2 30800 180 (х - код
администратора поступлений) Кт 100 08 02 01 00 02
0000 2 20302 610 - при перечислении средств от приносящей доход деятельности;
Дт 100 08 02 01 00 02 0000 2 20302 510 Кт ххх 00 00 00 00 00 0000 2 21200 241 (х - код администратора
поступлений) - при зачислении средств от приносящей доход деятельности.
6. В Отчете о кассовых поступлениях и
выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (ф.
0521423):
по кодам строк 192, 362 "Внутренние
обороты с управлениями Федерального казначейства" отражаются внутренние
расчеты между управлениями Федерального казначейства, находящимися на
территории разных субъектов Российской Федерации, а также внутренние расчеты
между управлениями Федерального казначейства и отделениями, находящимися на
территории разных субъектов Российской Федерации;
по кодам строк 193, 363 "Внутренние
расчеты с отделениями Федерального казначейства" отражаются внутренние
расчеты между управлением Федерального казначейства и его нижестоящими
отделениями, а также внутренние расчеты между получателями средств,
находящимися на обслуживании в одном органе Федерального казначейства.
При этом напоминаем, что при составлении
сводного отчета Управления Федерального казначейства выверяют данные по этим
строкам и проводят их консолидацию. Отчет, представляемый в Федеральное
казначейство, не должен содержать данные по строкам 193 и 363.
7. Согласно письму
Федерального казначейства от 11 октября 2006 г. N 42-7.1-15/2.6-394 органы
Федерального казначейства для выверки расчетов по перечислению средств между
главным распорядителем (распорядителем) и находящимся в его ведении получателем
бюджетных средств, а также между получателем бюджетных средств и его
обособленными подразделениями в рамках приносящей доход деятельности используют
Акт сверки внутриказначейских расчетов (ф. 0521416).
Если лицевой счет получателя средств открыт в отделении
Федерального казначейства, а отправителя - в органе Федерального казначейства,
находящегося на территории другого субъекта, то отделение Федерального
казначейства формирует Акт сверки внутриказначейских
расчетов по приносящей доход деятельности (ф. 0521446) согласно Приложению N 1
к письму, отражая полученные средства в разделе 2 "По классификации
доходов бюджетов Российской Федерации", и передает его в вышестоящее
Управление Федерального казначейства. Управление Федерального
казначейства составляет сводный Акт сверки внутриказначейских
расчетов и согласует его с соответствующим Управлением Федерального
казначейства, находящимся на территории другого субъекта.
О сроках доработки прикладного
программного обеспечения будет сообщено дополнительно.
Руководитель
Т.Г.НЕСТЕРЕНКО
Приложение
к письму
Федерального казначейства
от 16 января 2007 г. N 42-7.1-15/2.6-10
Акт
сверки внутриказначейских
расчетов
по приносящей доход
деятельности
┌─────────┐
│ Коды │
├─────────┤
Форма
по КФД │ 0521446 │
├─────────┤
на 1 ________________ 200_
г. Дата │ │
├─────────┤
Орган
Федерального казначейства
│ │
по
___________________________________________ по КОФК │ │
(отправитель) │ │
├─────────┤
Орган
Федерального казначейства
│ │
по
___________________________________________ по КОФК │ │
(получатель) │ │
├─────────┤
Номер
счета бюджетного учета
│ │
├─────────┤
Периодичность:
годовая │ │
├─────────┤
Единица
измерения: руб. по
ОКЕИ │ 383 │
└─────────┘
Раздел 1. По
бюджетной классификации расходов
|
КОД
|
Сумма
|
|
по ППП
|
по ФКР
|
по КЦСР
|
по КВР
|
по ЭКР
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 2. По
классификации доходов бюджетов Российской Федерации
|
Код
|
Сумма
|
|
по ППП
|
по КД
|
|
1
|
2
|
3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
Отправитель:
Руководитель _____________ _________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный
бухгалтер _____________
_________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
(М.П.)
Получатель:
Руководитель _____________ _________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный
бухгалтер _____________
_________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
(М.П.)