Вопрос: ...Может ли налогоплательщик при погашении инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, в случае наличия документов, подтверждающих произведенные расходы?

Проблемная ситуация: Просим дать разъяснения касательно порядка предоставления имущественных налоговых вычетов при погашении инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

Согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

- в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.;

- при продаже иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации.

Может ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом в случае, если его расходы документально подтверждены, а инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда находились в собственности более трех лет?

Может ли быть предоставлен имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 125 000 руб., в случае, если расходы документально подтверждены, а инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда находились в собственности налогоплательщика менее трех лет?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 декабря 2004 г. N 03-05-01-05/47

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления налоговых вычетов при погашении инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов и сообщает следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами установлены ст.214.1 гл.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с п.4 ст.214.1 Кодекса налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг (погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов) определяется как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг (погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов) определяется в соответствии с п.3 ст.214.1 Кодекса.

Пунктом 3 ст.214.1 Кодекса предусмотрены два метода определения доходов от операций купли-продажи ценных бумаг:

- как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком;

- либо как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи, в порядке, предусмотренном указанным пунктом ст.214.1 Кодекса.

При этом в данном пункте указывается, что налогоплательщик при продаже ценных бумаг может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз.1 пп.1 п.1 ст.220 Кодекса, в случае, если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально.

То есть имущественные налоговые вычеты предоставляются, только если расходы хотя и были произведены, но по тем или иным причинам не могут быть подтверждены документально (отсутствуют расчетные и иные документы, подтверждающие оплату ценных бумаг и услуг, связанных с их приобретением, реализацией и хранением).

Возможность выбора налогоплательщиком метода расчета налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг (погашении инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов) действующим законодательством не предусмотрена.

Таким образом, в случае наличия документов, подтверждающих расходы на приобретение, реализацию и хранение инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, доходы от их продажи могут быть уменьшены на сумму этих расходов. При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

07.12.2004

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.