| PismoChinovnika.Ru | Контакты |
 


 

Проблемная ситуация: ООО просит дать разъяснения по вопросам применения упрощенной системы налогообложения (УСН).

1. Пунктом 4 ст.346.13 НК РФ установлено, что, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

В Письме Министерства финансов РФ от 28.04.2004 N 04-03-11/67 разъясняется, что при определении дохода налогоплательщика применительно к п.4 ст.346.13 НК РФ не учитываются доходы, предусмотренные пп.9 п.1 ст.251 НК РФ, а учитываются только доходы, предусмотренные ст.346.15 НК РФ.

В связи с изложенным просим разъяснить, должны ли учитываться при применении п.4 ст.346.13 НК РФ доходы налогоплательщика, предусмотренные пп.10 п.1 ст.251 НК РФ, в частности денежные суммы, полученные по договору займа.

2. Приказом МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 были внесены изменения в Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета), согласно которым в Книге учета появились дополнительные графы 4 и 6: "Доходы - всего" и "Расходы - всего", в которых должны отражаться все совершаемые налогоплательщиком операции, а не только те, от которых зависит размер налоговой базы и сумма налога.

Решением ВАС РФ от 22.01.2004 N 14770/03 данный Приказ был признан не соответствующим Налоговому кодексу РФ и не действующим в части, касающейся индивидуальных предпринимателей. Как следует из этого Решения, индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения, могут указывать в Книге учета только те доходы и расходы, которые влияют на величину налоговой базы.

После принятия ВАС РФ указанного Решения МНС России издало Приказ от 24.05.2004 N САЭ-3-22/332@, освобождающий индивидуальных предпринимателей от необходимости заполнения граф 4 и 6 Книги учета.

В отношении организаций Приказ МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 продолжал действовать до вынесения ВАС РФ Решения от 08.09.2004 N 9352/04, которым данный Приказ признан не соответствующим НК РФ и недействующим. Из данного Решения следует, что организации, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения, так же как и индивидуальные предприниматели, могут указывать в Книге учета только те доходы и расходы, которые влияют на величину налоговой базы.

Учитывая изложенное, должна ли заполнять графы 4 и 6 Книги учета организация, применяющая УСН и начавшая с 1 января 2005 г. ведение Книги учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606? Вправе ли организация, заполняя графы 4 и 6 Книги учета, указывать в них те же значения, что в графах 5 и 7 соответственно?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 марта 2005 г. N 03-03-02-04/1-53

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос от 13.01.2005 по отдельным вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

По вопросу 1.

В соответствии с п.4 ст.346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, превысит 15 млн руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

При определении дохода налогоплательщика в целях п.4 ст.346.13 Кодекса учитываются доходы, предусмотренные ст.346.15 Кодекса, согласно положениям которой при определении объекта налогообложения организациями учитываются доходы, определяемые в соответствии со ст.ст.249 и 250 Кодекса, а доходы, предусмотренные ст.251 Кодекса, не учитываются.

Таким образом, при применении п.4 ст.346.13 Кодекса не учитываются доходы, указанные в пп.10 п.1 ст.251 Кодекса, в частности денежные суммы, полученные по договору займа организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения.

По вопросу 2.

Решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.09.2004 N 9352/04 Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в Приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в Приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" к Приказу МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606" признан не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации.

В связи с указанным Решением ВАС РФ Министерством финансов Российской Федерации издан Приказ от 04.02.2005 N 15н "О признании недействующими Приказов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам", в соответствии с которым признаны недействующими с 8 сентября 2004 г. Приказ МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135, а также Приказ МНС России от 24.05.2004 N САЭ-3-22/332@.

В настоящее время Приказ Минфина России от 04.02.2005 N 15н "О признании недействующими Приказов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам" находится на государственной регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации.

В связи с изложенным организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и начавшая ведение с 1 января 2005 г. Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, вправе заполнять только те графы Книги, которые соответствуют форме, утвержденной Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения".

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

03.03.2005

 

 






Яндекс цитирования


Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.

© www.PismoChinovnika.Ru, 2011 - 2024