Вопрос: ...Организация применяет УСН с 01.01.2003. Расходы на приобретение основных средств в период до перехода на УСН определялись в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. В каком порядке необходимо рассчитывать единый налог в случае реализации и л

Текст письма опубликован

"Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 6

"Официальные документы" (приложение к "Учет. Налоги. Право"), 2005, N 13

"Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2005, N 10

Проблемная ситуация: Организация работает по упрощенной системе налогообложения с 1 января 2003 г. Расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период до перехода на "упрощенку", определялись в соответствии с пп. 2 п. 3 ст 346.16 НК РФ. Просим разъяснить, в каком порядке необходимо рассчитывать единый налог, если необходимо реализовать и ликвидировать объекты основных средств, приобретенных в период до перехода на УСН: а) в случае реализации объекта основных средств; б) в случае выбытия объекта основных средств в связи с его ликвидацией.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 марта 2005 г. N 03-03-02-04/1/54

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации по вопросу применения упрощенной системы налогообложения сообщает следующее.

Пунктом 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что организации при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений ст. ст. 249 и 250 Кодекса.

В этой связи организация, реализующая объект основного средства, учитывает доход от его реализации при определении налоговой базы по единому налогу.

При этом списание в расходы остаточной стоимости основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения и реализованных до истечения срока их полезного использования в период применения упрощенной системы налогообложения, гл. 26.2 Кодекса не предусмотрено.

Кроме того, полагаем необходимым отметить, что п. 3 ст. 346.16 Кодекса в части определения расходов, связанных с приобретением и последующей реализацией (передачей) основных средств, установлены специальные нормы, вследствие чего норма, регламентирующая возможность учета в целях налогообложения расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, установленная пп. 23 п. 1 данной статьи Кодекса, в этих случаях не применяется.

Таким образом, при продаже основных средств расходы на их приобретение не могут учитываться при определении налоговой базы по единому налогу в соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.

Выбытие объекта основного средства не отражается налогоплательщиками при определении налоговой базы по единому налогу.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Министерства финансов РФ

А.И.ИВАНЕЕВ

04.03.2005

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.