Текст письма опубликован
"Официальные документы"
(приложение к "Учет. Налоги. Право"), 2005, N 26
"Финансовый вестник. Финансы, налоги,
страхование, бухгалтерский учет", 2005, N 18
"Налогообложение", 2005, N 5
Проблемная ситуация: О порядке
определения базовой доходности при осуществлении оптовой торговли за наличный
расчет через торговых агентов в целях исчисления ЕНВД.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 июля 2005 г. N 03-11-04/3/2
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
По первому вопросу. Согласно
п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в
отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли,
осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому
объекту торговли не более 150 кв. м, а также через палатки, лотки и
другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной
торговой площади.
Статьей 346.27 Кодекса розничная торговля
определена как торговля товарами и оказание услуг за наличный расчет, а также с
использованием платежных карт.
Исходя из указанного определения
розничной торговли продажа товаров юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям за наличный расчет, осуществляемая по договорам поставки,
относится к деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.
В соответствии с п. 2 ст. 346.29 Кодекса
налоговая база по единому налогу на вмененный доход определяется как
произведение базовой доходности по определенному виду деятельности на величину
физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие
розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые
залы, используют в качестве физического показателя площадь торгового зала. К
таким объектам торговли согласно ст. 346.27 Кодекса относятся только магазины и
павильоны.
При налогообложении предпринимательской
деятельности, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, не
имеющие торговых залов, в качестве физического показателя используется
"торговое место".
В связи с этим организация,
осуществляющая оптовую торговлю за наличный расчет через агентов, должна
уплачивать единый налог на вмененный доход, при исчислении которого
используется показатель "торговое место", под которым согласно ст.
346.27 Кодекса понимается место, используемое для совершения сделок
купли-продажи.
Согласно ст. 5 Федерального закона от
22.05.2003 N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
сделки купли-продажи за наличный расчет, обязаны применять контрольно-кассовую
технику и выдавать покупателям кассовые чеки.
В связи с этим при
совершении сделок по продаже товаров за наличный расчет через торговых агентов, использующих портативную контрольно-кассовую
технику, количество торговых мест равно числу работников, осуществляющих
продажу товаров.
По второму и третьему вопросам. При
отпуске товаров за наличный расчет при осуществлении расчетов в офисе фирмы, а
также при отпуске товаров за наличный расчет с оптовых складов в качестве
физического показателя используется показатель "торговое место".
В этом случае количество торговых мест
равно количеству работников, осуществляющих продажу товаров за наличный расчет
в офисе фирмы или на складах с использованием контрольно-кассовой техники.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
А.И.ИВАНЕЕВ
05.07.2005