Проблемная ситуация: Просим дать разъяснение по
вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи,
оказываемой за счет средств местного бюджета налогоплательщикам из числа
малоимущих и социально незащищенных категорий граждан.
Согласно п. 8 ст.
217 Налогового кодекса РФ не подлежит обложению налогом на доходы физических
лиц единовременная материальная помощь, выплачиваемая налогоплательщикам из
числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм
адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за
счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации,
местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами,
утверждаемыми ежегодно
соответствующими органами государственной власти.
Подлежит ли
обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь,
выплачиваемая налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных
категорий граждан (жителям муниципального образования) в виде сумм адресной социальной
помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств местного
бюджета в соответствии с целевой программой, утвержденной представительным
органом местного самоуправления (городским советом)?
Подлежит ли
обложению налогом на доходы физических лиц фиксированная ежемесячная
материальная помощь, выплачиваемая налогоплательщикам из числа малоимущих и
социально незащищенных категорий граждан (неработающие пенсионеры) в виде сумм
адресной социальной помощи в денежной форме, оказываемой за счет средств
местного бюджета в соответствии с целевой программой, утвержденной
представительным органом местного самоуправления (городским советом)?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 ноября 2005 г. N 03-05-01-04/359
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения сумм
единовременной материальной помощи и ежемесячной материальной помощи,
оказываемых за счет средств местного бюджета налогоплательщикам из числа
малоимущих и социально незащищенных категорий граждан, и сообщает следующее.
В соответствии с абз. 5 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) предусмотрено освобождение от налогообложения сумм
единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам из числа
малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной
социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет
средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных
бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно
соответствующими органами государственной власти.
Таким образом, если
единовременная материальная помощь предоставляется малоимущим и социально
незащищенным категориям граждан (жителям муниципального образования) в виде
сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой
за счет средств местного бюджета в соответствии с целевой программой,
утвержденной городским советом муниципального образования, то данные суммы не
облагаются налогом на доходы физических лиц.
Кроме того, ст. 216 Кодекса определено,
что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается
календарный год. Под понятие "единовременная материальная помощь"
подпадает такая материальная помощь, которая предоставляется налогоплательщику
на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде по одному
основанию.
При этом освобождение от налогообложения
ежемесячной материальной помощи данным пунктом статьи Кодекса не предусмотрено.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
16.11.2005