| PismoChinovnika.Ru | Контакты |
 


 

Проблемная ситуация: Банк заключил с физическим лицом договор аренды нежилого помещения, находящегося в стадии реконструкции, для использования его в качестве офиса. В соответствии с условиями договора банк обязан за свой счет завершить реконструкцию (подготовить помещение к использованию по целевому назначению, оборудовать кассовый узел), при этом часть стоимости реконструкции будет зачтена в качестве арендной платы.

Просим дать разъяснения по следующим вопросам:

1) облагается ли НДФЛ стоимость произведенной реконструкции арендованного помещения;

2) если стоимость произведенной реконструкции облагается НДФЛ, то каков порядок уплаты налога и с какого момента возникают у банка обязанности налогового агента.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 ноября 2005 г. N 03-05-01-04/363

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо банка и по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц сообщает следующее.

Из письма следует, что банком-арендатором производится реконструкция арендуемого у физического лица нежилого объекта, не законченного реконструкцией, при этом в соответствии с условиями договора часть стоимости реконструкции засчитывается в арендную плату.

В соответствии с п. 2 ст. 211 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся выполненные в интересах налогоплательщика работы.

Таким образом, стоимость произведенной банком реконструкции является доходом, полученным арендодателями - физическими лицами в натуральной форме, и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставки 13%.

При этом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме, исходя из этого дата фактического получения налогоплательщиками-арендодателями дохода в виде стоимости произведенной арендатором реконструкции арендованного здания определяется как дата государственной регистрации прав на новый объект недвижимого имущества после завершения его реконструкции.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Таким образом, после государственной регистрации у банка в соответствии со ст. 226 Кодекса возникают обязанности налогового агента.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику (в частности, сумм арендной платы). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

В случае отсутствия или недостаточности таких средств для удержания налога, то есть при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в полном объеме, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

В этом случае уплату налога на доходы физических лиц (полностью или частично) налогоплательщик осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. 228 Кодекса.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

18.11.2005

 

 






Яндекс цитирования


Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.

© www.PismoChinovnika.Ru, 2011 - 2017