Проблемная ситуация: Налоговым кодексом РФ (пп. 1 п. 1 ст. 394) предусмотрен предельный размер ставки
земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе
зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для
сельскохозяйственного производства. В то же время гл. 31 НК РФ не раскрывает
понятия земельных участков, используемых для сельскохозяйственного
производства.
С учетом изложенного просим дать
разъяснения по следующим вопросам.
1. Каким критериям должна отвечать
организация, для того чтобы воспользоваться налоговой ставкой, установленной в
отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для
сельскохозяйственного производства? Какие документы подтверждают право
организации на использование указанной ставки (пп. 1
п. 1 ст. 394 НК РФ)?
2. Что следует понимать под
сельскохозяйственным производством в целях гл. 31 НК РФ?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 апреля 2006 г. N 03-06-02-02/49
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения ставки
земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе
зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для
сельскохозяйственного производства, и сообщает следующее.
На основании п. 1
ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному
налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга) и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении
земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного
использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного
производства.
В соответствии со ст. 83 Земельного
кодекса Российской Федерации (далее - Земельный кодекс) землями поселений
признаются земли, используемые и предназначенные для застройки и развития
городских и сельских поселений и отделенные их чертой от земель других
категорий. Порядок использования земель поселений определяется в соответствии с
зонированием их территорий. Территория поселения в пределах его
административных границ делится на территориальные зоны. Документы зонирования
территорий утверждаются и изменяются нормативными правовыми актами местного
самоуправления (правилами землепользования и застройки).
Согласно ст. 85 Земельного кодекса в
состав земель поселений могут входить земельные участки, отнесенные в соответствии
с градостроительным регламентом к определенным территориальным зонам, одной из
которых является зона сельскохозяйственного использования. Земельные участки в
составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях - это земельные
участки, занятые пашнями, многолетними насаждениями, а также зданиями,
строениями, сооружениями сельскохозяйственного назначения, используются в целях
ведения сельскохозяйственного производства до момента изменения вида их
использования в соответствии с генеральными планами поселений и правилами
землепользования и застройки.
Также следует иметь
в виду, что правилами землепользования и застройки устанавливается
градостроительный регламент для каждой территориальной зоны индивидуально, с
учетом особенностей ее расположения и развития, а также возможности
территориального сочетания различных видов использования земельных участков
(жилого, общественно-делового, производственного, рекреационного и иных видов
использования земельных участков) (п. 2 ст. 85 Земельного кодекса).
Учитывая
изложенное, полагаем, что документами, подтверждающими право на использование
ставки земельного налога, установленной в отношении земельных участков,
отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в
поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, должны
являться нормативные правовые акты органов местного самоуправления о
зонировании территорий поселений, устанавливающие правила землепользования и
застройки для каждой территориальной зоны.
Кроме того, организация или
индивидуальный предприниматель, использующие земельный участок в зоне
сельскохозяйственного использования, должны подтвердить, что их уставная
деятельность связана с сельскохозяйственным производством.
В целях применения понятия
"сельскохозяйственное производство" рекомендуется руководствоваться
Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 29-2001
(КДЕС Ред. 1).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
28.04.2006