Проблемная ситуация: О порядке предоставления
социального налогового вычета по НДФЛ на лечение, в том числе
в случае если санаторно-курортное учреждение реализует путевки через
туристические фирмы - посредники.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 2 мая 2006 г. N 04-1-01/243
Федеральная налоговая служба по вопросам,
связанным с предоставлением социального налогового вычета на лечение, сообщает
следующее.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение социального
налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде, в
том числе за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями
Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по
лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии
с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской
Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с Перечнем
лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации),
назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет
собственных средств.
Социальный
налоговый вычет в сумме, уплаченной за лечение, предоставляется
налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих
соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические
расходы на лечение и приобретение медикаментов, в том числе Справки об оплате
медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации,
утвержденной совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (далее - Справка).
Выдача Справки для
представления в налоговые органы с целью получения социального налогового
вычета по затратам на лечение входит в компетенцию медицинских
учреждений, оказывающих медицинские услуги. В Письме Минздрава России от
12.02.2002 N 2510/1430-02-32 "О реализации Постановления Правительства
Российской Федерации от 19.03.2001 N 201" указан порядок подготовки и
выдачи Справки медицинскими учреждениями при санаторно-курортном лечении.
Следовательно, для получения социального
налогового вычета налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган
Справку по специальной форме, утвержденной в соответствующем порядке. Справка
выдается налогоплательщику по его требованию соответствующим
санаторно-курортным учреждением, которым была оказана медицинская помощь.
Справка об оплате медицинских услуг
должна подтверждать оплату только определенных услуг. Перечень таких услуг
утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N
201. В Перечень вошли услуги:
- по диагностике и лечению, которые
оказывает Скорая медицинская помощь;
- по диагностике, профилактике, лечению и
медицинской реабилитации в амбулаторно-поликлинических условиях (включая
проведение медицинской экспертизы);
- по диагностике, профилактике, лечению и
медицинской реабилитации в условиях стационара (включая проведение медицинской
экспертизы);
- по диагностике, профилактике, лечению и
медицинской реабилитации в санаторно-курортных учреждениях;
- по санитарному просвещению.
В случае если санаторно-курортное
учреждение реализует путевки через туристические
фирмы-посредники, справка об оплате медицинских услуг выдается
налогоплательщику соответствующим санаторно-курортным учреждением. При этом в
Справке отражается только стоимость медицинских услуг, без учета комиссионного
и агентского вознаграждения, полученного турагентом
от продажи путевок.
И.Ф.ГОЛИКОВ
02.05.2006