Вопрос: ...На основании ходатайства благотворительным фондом оказана физлицу единовременная материальная помощь. Далее этому лицу выплаты осуществлялись неоднократно в течение года. Другим физлицом было подано ходатайство об оказании ему материальной помо

Проблемная ситуация: Ассоциация страховых организаций просит разъяснить следующее.

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями) в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации.

Однако на практике встречаются следующие ситуации.

1. На основании ходатайства благотворительным фондом было принято решение об оказании физическому лицу единовременной материальной помощи. В дальнейшем принятие таких решений в отношении данного лица и выплата определенных сумм осуществлялись неоднократно в течение года.

2. Физическим лицом было подано одно ходатайство об оказании ему материальной помощи на определенную сумму. Благотворительным фондом принято решение об оказании ему единовременной материальной помощи на запрашиваемую сумму. Однако в связи с отсутствием у фонда необходимых средств на момент вынесения такого решения оказание благотворительной помощи осуществлялось частями в течение некоторого периода времени.

В связи вышеизложенным в целях правильного применения налогового законодательства просим разъяснить понятие "единовременная материальная помощь", а также освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы оказанной благотворительной помощи в описанных ситуациях?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 мая 2006 г. N 03-05-01-04/130

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Ассоциации страховых организаций по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи, оказываемой благотворительным фондом, и сообщает следующее.

В соответствии с абз. 4 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями) в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации.

Согласно Федеральному закону от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" благотворительная помощь осуществляется в целях социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы, а также оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам и т.д.

Под понятие "единовременная материальная помощь" подпадает такая материальная помощь, которая предоставляется налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде по одному из вышеперечисленных оснований.

Таким образом, если в отношении физического лица принимались решения об оказании материальной помощи по различным основаниям в течение налогового периода, например, в целях улучшения материального положения малообеспеченных и как пострадавшим в результате стихийных бедствий, то в такой ситуации данные виды материальной помощи освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

При этом ст. 216 Кодекса определено, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Что касается осуществления материальной помощи частями в течение налогового периода, считаем, что в такой ситуации материальная помощь не может быть признана "единовременной" вне зависимости от причин, по которым она не выплачивается одной суммой.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

22.05.2006

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.