Проблемная ситуация: ООО имеет на своем балансе объекты недвижимого имущества (вклад в уставный капитал). В основном все объекты постройки 70-х гг. и уже отслужили свой срок полезного использования у предыдущего собственника, поэтому в целях исчисления налога на прибыль по состоянию на 01.01.2002 они были отнесены в 11 амортизационную группу с оставшимся сроком амортизации 84 месяца.

В период с 01.01.2002 по 01.01.2006 амортизация по этим объектам недвижимого имущества в целях налогового учета не начислялась.

В декабре 2005 г. были поданы документы на государственную регистрацию объектов недвижимого имущества. Общество начиная с 01.01.2006 начисляет амортизацию по этим объектам. Так как в период с 01.01.2002 по 01.01.2006 общество использовало эти объекты для извлечения дохода, то по состоянию на 01.01.2006 оставшийся срок полезного использования был уменьшен на 48 месяцев (период с 01.01.2002 по 01.01.2006) и составил 36 месяцев (84 - 48).

Правомерно ли поступило общество, уменьшив оставшийся срок полезного использования объектов недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2006 на 48 месяцев (период с 01.01.2002 по 01.01.2006) и начислив амортизацию с учетом уменьшения срока и остаточной стоимости по состоянию на 01.01.2002?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 1 июня 2006 г. N 03-03-04/1/493

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Согласно п. 8 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

При этом в соответствии с п. 7 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ по основным средствам, введенным в эксплуатацию налогоплательщиком в период до 31 января 1998 г., положения п. 8 ст. 258 Кодекса в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не применяются.

Согласно п. 1 ст. 258 Кодекса амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Таким образом, изменение срока полезного использования объекта основных средств в целях налогообложения прибыли не предусмотрено.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

01.06.2006