Проблемная ситуация: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, в том числе в случае если налогоплательщик осуществил дарение двух долей приобретенной квартиры своим детям.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 9 июня 2006 г. N 04-2-02/445@

 

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета и сообщает следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, применявшейся к расходам, понесенным до 1 января 2005 г., имущественный налоговый вычет предоставлялся налогоплательщику по суммам, направленным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб.

Указанный налоговый вычет предоставлялся физическому лицу на основании:

- письменного заявления о предоставлении имущественного вычета;

- налоговой декларации, подаваемой по окончании налогового периода в налоговый орган по месту жительства;

- документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру;

- платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств физическим лицом за приобретаемую квартиру или жилой дом.

Согласно положениям ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на недвижимые вещи, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации.

Положениями ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" установлено, что проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется Свидетельством о государственной регистрации прав.

Следовательно, обязательным условием предоставления физическому лицу имущественного налогового вычета является наличие документа, устанавливающего право собственности на приобретенный объект недвижимости в соответствующем налоговом периоде.

Из запроса следует, что во время пользования имущественным налоговым вычетом налогоплательщик осуществил дарение двух долей приобретенной квартиры своим детям. После государственной регистрации прав детей на упомянутые доли он должен располагать документами, предусмотренными абз. 7 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса и подтверждающими право его собственности на оставшуюся долю (1/2 часть) в квартире. Квартира, в свою очередь, стала общей долевой собственностью налогоплательщика и его детей.

При приобретении квартиры в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями собственности.

Таким образом, в отношении расходов, понесенных налогоплательщиком на приобретение квартиры в размере 1 000 000 руб., имущественный налоговый вычет продолжает применяться, пока размер подлежащего возврату налога с учетом ранее предоставленного вычета не превысит 65 000 руб. (13% от 500 000 руб.).

 

И.Ф.ГОЛИКОВ

09.06.2006