Проблемная ситуация: Организация имеет несколько
обособленных подразделений в других субъектах РФ. Из Порядка заполнения
Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом
Минфина России от 07.02.2006 N 24н, не вполне понятно, как заполнять подраздел
1.1 разд. 1 в том случае, когда организация отчитывается по своему
местонахождению. Какую сумму налога следует отражать по строке 070 подраздела
1.1 разд. 1 Декларации: относящуюся только к организации без ее подразделений
или общую сумму (по организации и по всем ее подразделениям)?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июля 2006 г. N 03-03-04/1/611
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 288 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики - российские
организации исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а
также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по
месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным
подразделениям.
Уплата авансовых
платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов
субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований (с 1 января
2005 г. - только в бюджеты субъектов Российской Федерации), производится по
месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее
обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти
обособленные подразделения.
В связи с этим налогоплательщики обязаны
по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые
органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного
подразделения соответствующие налоговые декларации (ст. 289 Кодекса).
Состав деклараций, представляемых
организацией в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту
нахождения обособленных подразделений, утвержден Приказом Минфина России от
07.02.2006 N 24н "Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на
прибыль организаций и Порядка ее заполнения" (далее - Приказ N 24н).
Суммы, подлежащие уплате в федеральный
бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации, отражаются в разд. 1
Декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) (с указанием
кода бюджетной классификации и кода по ОКАТО).
Порядок заполнения разд. 1 Декларации
изложен в разд. IV Порядка заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль
организаций, утвержденного Приказом N 24н (далее - Порядок).
При этом особенности заполнения разд. 1 Декларации
организациями, имеющими обособленные подразделения, изложены в указанном
Порядке отдельно.
В частности, в абз. 3 п. 4.1 Порядка определено, что по организации,
имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации,
представляемой в налоговой орган по месту учета самой организации, в подразделе
1.1 разд. 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет,
а в подразделе 1.2 разд. 1 - в бюджет субъекта Российской Федерации указываются
в суммах, относящихся к организации, без
учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.
При разъяснении
порядка заполнения отдельных строк подраздела 1.1 в абз.
6 п. 4.2.2 Порядка установлено, что организации, имеющие обособленные
подразделения, суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к
уменьшению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих
обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своему
местонахождению указывают в Приложениях N 5 к листу 02 и данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных Приложений отражают,
соответственно, по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1.
В абз. 3 п.
4.2.2 Порядка разъяснен порядок заполнения строки 070 подраздела 1.1 разд. 1 по
организации, не имеющей обособленных подразделений и исчисляющей суммы налога
"к доплате" или "к уменьшению" в листе 02 Декларации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
25.07.2006