Текст письма опубликован
"Нормативные акты для бухгалтера",
2006, N 18
"Консультант", 2006, N 20
Проблемная ситуация: О применении ставки земельного
налога, установленной для земельных участков, отнесенных к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для
сельскохозяйственного производства.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 августа 2006 г. N 03-06-02-04/119
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики <...> по вопросу применения ставки земельного
налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для
сельскохозяйственного производства, сообщает следующее.
На основании п. 1
ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс)
налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать, в
частности, 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям в
составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для
сельскохозяйственного производства.
В соответствии со ст. 83 Земельного
кодекса Российской Федерации (далее - Земельный кодекс) землями поселений
признаются земли, используемые и предназначенные для застройки и развития
городских и сельских поселений и отделенные их чертой от земель других
категорий. Порядок использования земель поселений определяется в соответствии с
зонированием их территорий. Территория поселения в пределах его административных
границ делится на территориальные зоны. Документы зонирования территорий
утверждаются и изменяются нормативными правовыми актами местного самоуправления
(правилами землепользования и застройки).
Согласно ст. 85 Земельного кодекса в
состав земель поселений могут входить земельные участки, отнесенные в
соответствии с градостроительным регламентом к определенным территориальным
зонам, одной из которых является зона сельскохозяйственного использования.
Земельные участки в составе зон сельскохозяйственного использования в
поселениях - это земельные участки, занятые пашнями, многолетними насаждениями,
а также зданиями, строениями, сооружениями сельскохозяйственного назначения,
которые используются в целях ведения сельскохозяйственного производства <...>.
Также следует иметь
в виду, что правилами землепользования и застройки устанавливается
градостроительный регламент для каждой территориальной зоны индивидуально, с
учетом особенностей ее расположения и развития, а также возможности
территориального сочетания различных видов использования земельных участков
(жилого, общественно-делового, производственного, рекреационного и иных видов
использования земельных участков) (п. 2 ст. 85 Земельного кодекса).
Вид разрешенного использования земельного
участка, определенный в соответствии с территориальным зонированием, должен
быть указан в правоустанавливающих документах на земельный участок.
Одновременно отмечаем, что в целях
применения понятия "сельскохозяйственное производство" рекомендуется
руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической
деятельности ОК 29-2001 (КДЕС Ред.1).
Учитывая
изложенное, полагаем, что организация, обладающая земельным участком в зоне
сельскохозяйственного использования в поселениях, вправе применять ставку
земельного налога, установленную представительными органами муниципальных
образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)
в отношении таких земельных участков в том случае, если в правоустанавливающем
документе на данный земельный участок определен вид разрешенного использования,
указывающий на использование земельного участка в целях сельскохозяйственного
производства, и уставная
деятельность данной организации также связана с сельскохозяйственным
производством.
В том случае, если
земельный участок в составе зоны сельскохозяйственного использования в
поселениях, в отношении которого в правоустанавливающих документах на земельный
участок определен вид разрешенного использования, связанный с
сельскохозяйственным производством, передан в аренду организации, использующей
его для сельскохозяйственного производства, то организация-арендодатель при
исчислении земельного налога вправе применить налоговую ставку, установленную
представительными органами муниципальных образований (законами городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга)
в соответствии с абз. 2 пп.
1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
08.08.2006