Проблемная ситуация: 1. С какого момента на
организации или индивидуальных предпринимателей начинают распространяться
налоговые льготы, предусмотренные для резидентов особых экономических зон? 2.
При соблюдении каких необходимых условий
налогоплательщики - резиденты технико-внедренческой ОЭЗ имеют право применять
льготный режим налогообложения? 3. Где необходимо встать на налоговый учет
резиденту технико-внедренческой особой экономической зоны?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 августа 2006 г. N 03-11-11/1/4
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения
резидентов особой экономической зоны и сообщает следующее.
По вопросу N 1. Согласно ст. 36
Федерального закона от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах
в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) налогообложение
резидентов особой экономической зоны осуществляется в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом Налоговым
кодексом Российской Федерации предусмотрен особый (льготный) порядок уплаты
резидентами особых экономических зон ряда налогов.
Резидентами
технико-внедренческой особой экономической зоны признаются индивидуальный
предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного
предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской
Федерации на территории муниципального образования, в границах которого
расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления
особыми экономическими зонами соглашение о ведении технико-внедренческой
деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом (п. 2
ст. 9 Федерального закона).
Поскольку на основании п. 3 ст. 9
Федерального закона индивидуальный предприниматель или коммерческая организация
признаются резидентами особой экономической зоны с даты
внесения соответствующей записи в реестр резидентов особой экономической
зоны, на резидентов особой экономической зоны положения ст. 36 Федерального
закона начинают распространяться с вышеназванной даты.
По вопросу N 2. Учитывая
положения ст. ст. 9 и 36 Федерального закона, необходимыми условиями для
применения налогоплательщиками льготного режима налогообложения, применяемого в
технико-внедренческой особой экономической зоне, являются: наличие правового
статуса резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, а именно
резидентами могут быть признаны юридические лица любой организационно-правовой
формы, за исключением унитарного предприятия, или индивидуальные предприниматели,
зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на
территории муниципального образования, в границах которого расположена
особая экономическая зона; между указанными юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями и органами управления особыми экономическими
зонами в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом, должно
быть заключено соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности.
По вопросу N 3. Как было указано выше,
резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, в частности,
признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация,
зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на
территории муниципального образования, в границах которого расположена особая
экономическая зона.
При этом согласно
п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения
налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых
органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее
обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту
нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по
иным основаниям, предусмотренным данным Кодексом.
Таким образом, в целях реализации
положений Федерального закона резиденты технико-внедренческой особой
экономической зоны должны встать на налоговый учет соответственно по месту
регистрации (нахождения) организации на территории муниципального образования,
в границах которого расположена указанная особая экономическая зона.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
25.08.2006