Проблемная ситуация: О налоге на имущество физических
лиц, а также о проекте федерального закона, предусматривающего включение в
Налоговый кодекс РФ главы "Местный налог на недвижимость".
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 апреля 2007 г. N 03-05-07-01/08
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросам, относящимся к
компетенции Департамента, сообщает следующее.
В соответствии со ст. ст. 12 и 15
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налог на имущество
физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Кодексом и
нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных
районов), городских округов о налоге и обязателен к уплате на территориях
соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.
В настоящее время порядок налогообложения
имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991
N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).
Согласно п. 1 ст. 1 Закона
налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические
лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом
объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные
строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).
Статьей 4 Закона установлены категории
налогоплательщиков, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц.
Кроме того, Закон не исключает возможности предоставления налоговых льгот иным
категориям налогоплательщиков.
Так, на основании п. 4 ст. 4 Закона
органам местного самоуправления предоставлено право устанавливать
налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Одновременно
сообщаем, что в настоящее время Государственной Думой Федерального Собрания
Российской Федерации принят в первом чтении проект федерального закона N
51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации"
(далее - законопроект), предусматривающий включение в Налоговый кодекс
Российской Федерации главы "Местный налог на недвижимость".
Целью законопроекта является обеспечение
реализации реформы налогообложения недвижимости в масштабах Российской
Федерации путем введения решениями представительных органов муниципальных
образований местного налога на недвижимость, создания определенных условий для
формирования рынка доступного жилья и увеличения доходов местных бюджетов.
Согласно законопроекту налоговой базой
для исчисления местного налога на недвижимость признается оценочная стоимость
объектов недвижимого имущества, расположенных на территории соответствующего
муниципального образования, а в качестве объектов налогообложения определяются в том числе земельные участки, жилые дома,
квартиры, дачи, гаражи или иные строения, помещения и сооружения, находящиеся
на земельном участке.
Оценка объектов недвижимости для целей
налогообложения осуществляется в порядке, определяемом нормативными правовыми
актами органов местного самоуправления исходя из оценки рыночной стоимости
объектов недвижимости.
При этом установлено, что для
налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по объекту, относящемуся к
жилому фонду, уменьшается на сумму налогового вычета. Размер налогового вычета
определяется исходя из не облагаемой налогом нормы и количества физических лиц,
совместно проживающих с налогоплательщиком. Не облагаемая налогом норма
определяется нормативными правовыми актами органов местного самоуправления на основе
средней в данном муниципальном образовании стоимости 5 кв. м общей площади
жилья.
Законопроектом определено, что налоговая
ставка для исчисления налога на недвижимость устанавливается представительным
органом муниципального образования в пределах от 0,1 до 1 процента налоговой
базы.
Вместе с тем для введения налога на
недвижимость необходимо принятие федерального закона о государственном кадастре
недвижимости, создание государственного кадастра недвижимости, а также
разработка методики кадастровой (массовой) оценки недвижимости.
По результатам разработки методики
кадастровой (массовой) оценки недвижимости, в соответствии с которой должна
определяться налоговая база по налогу на недвижимость, в целях избежания увеличения налоговой нагрузки на малоимущих
граждан будут рассмотрены вопросы об установлении размера налоговой ставки,
размера налогового вычета и налоговых льгот, применяемых при исчислении налога
на недвижимость.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13.04.2007