Проблемная ситуация: О праве банка
не исполнять запросы о предоставлении справок о наличии счетов в банке и (или)
об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах
налоговым органам, если форма и порядок запроса отличаются от установленных
Приказом N САЭ-3-06/829@, а также об обязанности банков предоставить истребуемые налоговыми органами документы (информацию) в
предусмотренном ст. 93.1 НК РФ порядке.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 июля 2007 г. N 06-1-04/496@
Федеральная налоговая служба рассмотрела
обращение <...> и сообщает следующее.
Пунктом 2 ст. 86
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена
обязанность банков выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке
и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах
организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с
законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения
мотивированного запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов и (или) об
остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах
организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены
налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих
организаций (индивидуальных предпринимателей).
Также указанная в п. 2 ст. 86 Кодекса
информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о
взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций
или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального
предпринимателя).
Форма и порядок
направления соответствующих запросов в банк утверждены Приказом ФНС России от
05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ "Об утверждении Порядка направления налоговым
органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных
средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций
(индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов,
учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов" (далее - Приказ N САЭ-3-06/829@).
Таким образом, банк вправе не выполнять
запросы о предоставлении справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках
денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах,
представленные налоговыми органами по форме и в порядке, отличным от установленных Приказом N САЭ-3-06/829@.
В соответствии с положениями ст. 93.1
Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку,
вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами
(информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
Таким образом, налоговые органы при
истребовании документов (информации) в предусмотренном ст. 93.1 Кодекса порядке
вправе истребовать такие документы (информацию) в том числе и у банков. При
этом законодательно перечень указанных документов (информации) не ограничен.
Также необходимо
учитывать, что предусмотренное ст. 93.1 Кодекса истребование налоговыми
органами у контрагентов или у иных лиц документов (информации) о
налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о
конкретных сделках не связано с установленной п. 2 ст. 86 Кодекса обязанностью
банков предоставлять соответствующие справки и выписки по счетам их клиентов.
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Т.В.ШЕВЦОВА
25.07.2007