Проблемная ситуация: Организация-турагент,
применяющая УСН, оказывает услуги по организации
туристических поездок. Суммы стоимости путевок от физлиц она получает на свой
расчетный счет либо в кассу, а далее перечисляет их туроператору за вычетом
агентского вознаграждения. Правомерно ли турагент
учитывает в налоговой базе по УСН только сумму агентского вознаграждения?
Уменьшают ли расходы по оплате за пользование системой "Банк-Клиент"
налоговую базу по УСН?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 сентября 2007 г. N 03-11-04/2/235
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной
системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме,
сообщает следующее.
По вопросу N 1. Согласно п. 1 ст. 346.15
гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной
системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации и
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 гл.
25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. При этом доходы,
предусмотренные ст. 251 гл. 25 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
На основании пп.
9 п. 1 ст. 251 Кодекса в составе доходов не учитываются денежные средства,
поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с
исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому
аналогичному договору.
Таким образом, при определении объекта
налогообложения доходом организации-агента (или иного аналогичного поверенного)
является сумма полученного агентского (или иного аналогичного) вознаграждения.
Денежные суммы, которые организация-агент (или иной аналогичный поверенный) на
основании заключенного агентского (или иного аналогичного) договора передает
принципалу (или иному аналогичному доверителю), являются доходами данного
принципала, а доходами указанного агента (или иного аналогичного поверенного)
не являются.
По вопросу N 2. Налогоплательщики,
применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении
налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Кодекса, при
условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
На основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики вправе
уменьшать полученные доходы на проценты, уплачиваемые за предоставление в
пользование денежных средств (кредитов, займов), а также на расходы, связанные
с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с
продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет
имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 Кодекса.
В связи с этим налогоплательщик вправе
отнести затраты на оплату банковских услуг по расчетно-кассовому обслуживанию
организации к расходам, уменьшающим полученные доходы при определении объекта
обложения налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы
налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25.09.2007