Проблемная ситуация: Индивидуальный предприниматель
предоставляет принадлежащую ему на праве собственности квартиру физлицам для
временного проживания по договорам найма. На территории муниципального
образования введен ЕНВД в отношении
предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по временному
размещению и проживанию. Подлежит ли индивидуальный предприниматель переводу на
ЕНВД или доходы от сдачи внаем квартиры подлежат налогообложению НДФЛ?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 октября 2007 г. N 03-11-05/236
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке уплаты индивидуальным
предпринимателем единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, в связи со сдачей внаем квартиры, находящейся в его
собственности, и сообщает следующее.
В соответствии с пп.
12 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации на систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности может быть переведена в том числе
предпринимательская деятельность по оказанию услуг по временному размещению и
проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте
предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500
квадратных метров.
Помещением для временного размещения и
проживания является помещение, используемое для временного размещения и
проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж
(их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения).
Общая площадь помещений для временного
размещения и проживания определяется на основании инвентаризационных и
правоустанавливающих документов на объекты предоставления услуг по временному
размещению и проживанию (договоров купли-продажи, аренды (субаренды),
технических паспортов, планов, схем, экспликаций и других документов).
Согласно п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса
Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской
деятельностью без образования юридического лица с момента государственной
регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, в
случае если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального
предпринимателя и в соответствии с требованиями Федерального закона от
08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей" в Едином государственном реестре
индивидуальных предпринимателей указан вид экономической деятельности, такой,
как сдача внаем собственного недвижимого имущества (код 70.20.1 разд. "К"
Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД),
утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст), то такой
индивидуальный предприниматель подлежит переводу на уплату единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности в сфере оказания услуг по
временному размещению и проживанию.
В случае если в Едином государственном
реестре индивидуальных предпринимателей у индивидуального предпринимателя не
был указан вид деятельности "Сдача внаем собственного жилого недвижимого
имущества", то доходы, полученные таким налогоплательщиком от сдачи внаем
квартиры, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке,
установленном гл. 23 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
04.10.2007