Проблемная ситуация: О праве физлиц, получающих доходы по договору аренды земельного участка, обратиться к организации-арендатору, признаваемой налоговым агентом, с письменным заявлением о предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 9 октября 2007 г. N 04-1-02/002656@

 

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу предоставления стандартных налоговых вычетов налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц и, руководствуясь разъяснениями Минфина России от 12.10.2007 N 03-04-06-01/353, сообщает следующее.

В соответствии со ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

Указанные вычеты, на основании п. 3 ст. 210 Кодекса, применяются только к доходам налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Доходы, получаемые по договору аренды физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов в соответствии с п. 1 ст. 224 Кодекса.

Следовательно, к таким доходам применимы стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 218 Кодекса установленные ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Таким образом, физические лица, получающие доходы по договору аренды земельного участка, вправе обратиться к организации, выплачивающей такие доходы и признаваемой на основании ст. 226 Кодекса налоговым агентом, с письменным заявлением о предоставлении стандартных налоговых вычетов и подтверждающими документами.

Если в течение налогового периода доход физическим лицам выплачивается один раз в год, стандартный налоговый вычет может предоставляться за все месяцы налогового периода, предшествующие выплате дохода, до достижения установленных ст. 218 Кодекса предельных сумм дохода, исчисленных нарастающим итогом с начала налогового периода, при превышении которых стандартные налоговые вычеты не предоставляются.

 

Действительный

государственный советник РФ

3 класса

И.Ф.ГОЛИКОВ

09.10.2007