Вопрос: Физическому лицу - государственному гражданскому служащему Магаданской области в 2006 г. за счет средств областного бюджета была предоставлена единовременная субсидия для приобретения жилой площади. Облагается ли указанная единовременная выплата Н

Проблемная ситуация: Физическому лицу - государственному гражданскому служащему Магаданской области в 2006 г. за счет средств областного бюджета была предоставлена единовременная субсидия для приобретения жилой площади. Облагается ли указанная единовременная выплата НДФЛ? Возможно ли признание указанной выплаты единовременной материальной помощью, освобождаемой от обложения НДФЛ?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 октября 2007 г. N 03-04-05-01/327

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доход физических лиц единовременной субсидии, предоставленной государственному гражданскому служащему для приобретения жилой площади, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Законом Магаданской области от 09.02.2005 N 553-ОЗ "О государственной гражданской службе Магаданской области" гражданским стащим Магаданской области предоставляется право на единовременную субсидию на приобретение жилой площади.

Пунктом 3 ст. 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.

Жилищная субсидия, предоставленная за счет средств бюджетной системы Российской Федерации государственным гражданским служащим на приобретение жилья, не входит в вышеупомянутый перечень выплат, освобождаемых от налогообложения.

По вопросу освобождения от налогообложения единовременной материальной помощи на приобретение жилья на основании п. 8 ст. 217 Кодекса необходимо иметь в виду следующее.

Согласно абз. 4 п. 8 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения сумм единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.

Порядок оказания социальной помощи (включая материальную помощь) малоимущим и социально незащищенным категориям граждан определен в ряде законодательных актов, в том числе в Федеральных законах от 10.12.1995 N 195-ФЗ "Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации" и от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи", и не предусматривает оказания материальной помощи на приобретение жилья.

Учитывая изложенное, денежные средства в виде единовременной субсидии, а также в виде единовременной материальной помощи на приобретение жилья, полученные налогоплательщиками из средств областного бюджета, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Вместе с тем Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" ст. 217 Кодекса дополнена п. 36, предусматривающим освобождение от налогообложения сумм субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2008 г. Следовательно, данное положение не распространяется на правоотношения, возникшие в 2006 - 2007 гг.

В настоящее время при исчислении суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение, в том числе за счет жилищной субсидии, на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций и израсходованных на приобретение жилья, в порядке, установленном пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

11.10.2007

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.