Вопрос: Если ранее товар отражался на сч.41 включая НДС и СН, как осуществлять списание данных налогов после реализации и оплаты? Как будет возмещаться НДС при экспорте товаров, если приход НДС отражать на сч. 19? Если организация закупает и осуществляет

Проблемная ситуация: Просим разъяснить следующие вопросы:

-ранее покупной товар отражался на дебете счета 41 включая НДС и СН, каким образом осуществлять списание данных налогов после их реализации и оплаты?

-каким образом будет возмещаться налог на добавленную стоимость при отправке товаров на экспорт,если приход НДС будет отражаться на счете 19?

-организация закупает и осуществляет обмен горюче-смазочных материалов на другой товар, с какой суммы уплачивается налог на реализацию ГСМ: с суммы стоимости товаров, исходя из рыночных цен, или с суммы разницы между стоимостью приобретения и реализации?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 августа 1995 г. N 04-03-11

В связи с Вашим письмом о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и налогов, поступающих в дорожные фонды, Департамент налоговых реформ сообщает следующее.

Согласно Федеральному закону от 25.04.95 N 63-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" у заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.

В расчетных документах сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная со всей продажной цены товара по соответствующим ставкам, должна указываться отдельной строкой.

Что касается остатков товаров, числящихся по состоянию на 1 мая 1995 года, то согласно телеграмме Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 12.05.95 N ВЗ-6-05/265, 04-03-02 суммы налога на добавленную стоимость, учтенные в стоимости товара на счете 41 и подлежащие возмещению при реализации остатков товаров, определяются по расчетным ставкам 16,46 (спецналог - 1,23) и 8,97 (спецналог - 1,35) процентов. При этом расчет производится как по оплаченным, так и неоплаченным остаткам товаров, отдельно по товарам, приобретенным с налогом 20 и 10 процентов. Товары, приобретенные без налога на добавленную стоимость, в расчете не участвуют.

Исчисленные суммы налога на добавленную стоимость по остаткам товаров относятся на расчеты с бюджетом по мере их реализации, то есть в ранее действовавшем порядке.

В соответствии с Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 09.12.91 N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) при экспорте предприятиями товаров (работ, услуг) собственного производства в случае, если суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам материальных ресурсов, до момента экспорта не возмещены, они подлежат возмещению в порядке, предусмотренном пунктом 22 вышеназванной инструкции. При экспорте товаров, приобретенных с налогом на добавленную стоимость, засчитываются в уплату предстоящих платежей или возмещаются из бюджета только суммы налога по материальным ценностям (работам, услугам), отнесенным (списанным) на издержки обращения, связанные с реализацией указанных товаров.

Для обоснования льгот по налогообложению экспортируемых товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе по договору комиссии или поручения, в налоговые органы предъявляются документы, перечень которых предусмотрен пунктом 23 вышеуказанной инструкции.

Что касается порядка обложения налогом на реализацию горюче-смазочных материалов, то в соответствии с Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15 мая 1995 года N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды", организации, не являющиеся изготовителями горюче-смазочных материалов и осуществляющих обмен имеющихся у них или приобретенных для этих целей горюче-смазочных материалов на какой-либо другой товар, уплачивают налог на реализацию горюче-смазочных материалов, исчисленный от суммы разницы между рыночной ценой горюче-смазочных материалов на момент их обмена на другой товар (без налога на добавленную стоимость и спецналога) и стоимостью приобретения этих материалов (без налога на добавленную стоимость и спецналога).

30.08.95 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.