Вопрос: Организация осуществляет выплаты аспирантам в размере 50% получаемой заработной платы, начисляемой за один свободный день в неделю. Может ли организация учесть данные выплаты при исчислении налога на прибыль? Подлежат ли налогообложению ЕСН и стра

Проблемная ситуация: Организация осуществляет выплаты аспирантам в размере 50% получаемой заработной платы, начисляемой за один свободный день в неделю. Может ли организация учесть данные выплаты при исчислении налога на прибыль? Подлежат ли налогообложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование вышеназванные выплаты аспирантам?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 февраля 2008 г. N 03-04-06-02/13

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам отнесения выплат аспирантам к затратам для исчисления налога на прибыль организаций, а также начисления на данные суммы единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 7 ст. 19 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" установлено, что аспиранты, обучающиеся в аспирантуре по заочной форме обучения, имеют право на один свободный от работы день в неделю с оплатой его в размере пятидесяти процентов получаемой заработной платы.

Согласно ст. 255 Кодекса в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

На основании п. 6 ст. 255 Кодекса к расходам на оплату труда, учитываемым при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, относятся, в частности, сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей, и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде.

Таким образом, учитывая, что законодательством Российской Федерации предусмотрена обязанность работодателя осуществлять выплаты аспирантам в размере пятидесяти процентов получаемой заработной платы, начисляемой за один свободный от работы день в неделю, то, по нашему мнению, такие выплаты могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда на основании п. 6 ст. 255 Кодекса при условии их отражения в трудовых и коллективных договорах.

В соответствии с п. 1 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

Пунктом 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 Кодекса.

Учитывая изложенное, вышеназванные выплаты аспирантам, предусмотренные трудовыми договорами, подлежат обложению единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

15.02.2008

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.