Вопрос: Облагаются ли подоходным налогом денежные средства, полученные физическим лицом при продаже банку ОГСЗ до их погашения?

Проблемная ситуация: Облагаются ли подоходным налогом денежные средства, полученные физическим лицом при продаже банку ОГСЗ до их погашения?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 февраля 1998 г. N 04-07-06

Департамент налоговой политики, рассмотрев Ваши вопросы, содержащиеся в письме, сообщает следующее.

На суммы, выплачиваемые банками физическим лицам по операциям купли-продажи ценных бумаг, включая облигации государственного сберегательного займа, распространяются требования ст.ст.12 и 20 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", в соответствии с которыми предприятия, учреждения и организации, являющиеся источником дохода не по основному месту работы, независимо от размера выплачиваемых доходов обязаны не реже одного раза в квартал представлять налоговым органам по месту своего нахождения сведения о суммах выплаченных физическим лицам за истекший год доходов и об удержанных, если такое удержание производилось, с них сумм налога с указанием адресов постоянного местожительства этих лиц.

Сведения представляются по форме, предусмотренной в Приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

В соответствии с пп."л" и "н" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются суммы, получаемые в погашение облигаций государственных займов Российской Федерации, а также проценты и выигрыши, получаемые по таким облигациям.

Генеральными условиями выпуска и обращения облигаций государственного сберегательного займа Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.08.95 N 812, предусмотрено право владельцев таких облигаций на получение в соответствии с условиями выпуска процентного дохода, начисляемого ежеквартально к номинальной стоимости облигаций, и получение номинальной стоимости облигаций при их погашении.

Дата начала и окончания погашения названных облигаций устанавливается Условиями выпуска облигаций государственного сберегательного займа, определяемыми Министерством финансов Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суммы, выплачиваемые физическим лицам - держателям облигаций сберегательного займа при погашении облигаций, производимом в сроки, установленные Условиями, а также суммы купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости по облигациям обложению подоходным налогом с физических лиц не подлежат.

Что касается сумм, выплачиваемых физическим лицам - держателям названных ценных бумаг при обращении облигаций до даты начала погашения по операциям купли-продажи, то они облагаются налогом у источника их выплаты. При этом выплачиваемые суммы подлежат в целях налогообложения уменьшению на часть суммы накопленного купонного дохода, рассчитываемую как разницу между накопленным купонным доходом, полученным при продаже облигаций либо погашении купона, и накопленным купонным доходом, уплаченным при их приобретении. Оставшаяся к выплате сумма облагается подоходным налогом с применением положения пп."т" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", согласно которому налог должен удерживаться с сумм, превышающих тысячекратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, сложившейся за год. Размер предоставляемой льготы рассчитывается на основе действовавших с начала года размеров и того размера, который действует на момент совершения сделки.

В соответствии с пп."б" п.1 разд.II Изменений и дополнений N 5 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (зарегистрированы Минюстом России 15 декабря 1997 г. N 1427) при получении физическими лицами доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг у источника выплаты дохода могут приниматься к зачету расходы, подтвержденные документами по приобретению таких бумаг. Номинальная стоимость ценных бумаг без соответствующего документального подтверждения произведенных расходов по их приобретению к зачету не принимается.

03.02.98 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.