Вопрос: Между фирмой ФРГ и ТОО заключен агентский договор, по которому ТОО от своего имени за счет фирмы (целевых средств, полученных за счет кредитов банков Германии) заключает на территории РФ договоры на изготовление домов. Часть средств идет на оплату

Проблемная ситуация: За счет инвестиционных кредитов банков Германии, предоставляемых в соответствии с межправительственными соглашениями, осуществляется государственная целевая социально-экономическая программа жилищного строительства для военнослужащих, выведенных из Германии, в соответствии с которой фирма ФРГ поставляет из Германии в Россию готовые жилые дома модульной конструкции, а ЗАО выполняет функции заказчика по строительно-монтажным работам и передает безвозмездно готовые дома Минобороны РФ.

В январе 1997 г. между фирмой и ТОО был заключен агентский договор, по которому ТОО от своего имени за счет фирмы (целевых средств) заключает на территории России договоры на изготовление и поставку жилых домов.

В течение квартала часть средств идет на оплату поставщикам, которые освобождены от уплаты НДС, часть средств составляет вознаграждение ТОО как агента. Кроме того, часть этих целевых средств резервируется на счете 76 и используется в дальнейшем на реализацию жилищной программы.

Является ли деятельность ТОО работой по поставкам материалов и оборудования при реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства, которые в соответствии с пп."т" п.1 ст.5 Закона РФ "О НДС" освобождены от уплаты НДС? Подлежит ли обложению НДС вознаграждение ТОО? Подлежит ли обложению НДС остаток средств, учитываемый на счете 76, при использовании указанных средств в дальнейшем на реализацию жилищной программы?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 марта 1998 г. N 04-03-10

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает.

Подпунктом "т" п.1 ст.5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" освобождение от этого налога агентских услуг при заключении договоров на изготовление и поставку жилых домов на территории Российской Федерации за счет кредитов, предоставляемых иностранными юридическими лицами в соответствии с межправительственными соглашениями, не предусмотрено. В связи с этим указанные услуги, оказываемые Вашим ТОО фирме, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Согласно ст.ст.1005 и 1011 Гражданского кодекса Российской Федерации к агентским соглашениям применяются правила, предусмотренные гл.49 "Поручение" или гл.51 "Комиссия" данного Кодекса. В связи с этим в целях налогообложения договор агентирования считается договором на оказание посреднических услуг.

В соответствии с п.3 ст.4 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" при осуществлении предприятиями посреднических услуг оборотом, облагаемым налогом на добавленную стоимость, является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов.

Учитывая изложенное, если по агентскому договору деятельность агента связана с выполнением каких-либо работ или оказанием услуг, то в оборот, облагаемый у агентов налогом на добавленную стоимость, включается не вся сумма денежных средств, полученных от принципала, а только сумма вознаграждения за предоставленные услуги.

В случаях, когда агент по договору агентирования занимается продажей, перепродажей и закупкой товара, то согласно налоговому законодательству в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, включается вся сумма денежных средств, полученных от принципала.

Что касается денежных средств, полученных по договору агентирования в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг), освобожденных от налога в соответствии с пп."т" п.1 ст.5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", то согласно п.9 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" суммы таких авансовых платежей налогом на добавленную стоимость не облагаются.

11.03.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.