Вопрос: ...Представительство итальянской фирмы просит предоставить разъяснения по следующим вопросам. 1. Может ли зарплата специалистов, не находящихся на территории РФ, включаться в состав затрат представительства? 2. Относится ли оплата услуг переводчик

Проблемная ситуация: Представительство итальянской фирмы просит предоставить разъяснения по следующим вопросам.

1. Представительство оказывает инжиниринговые услуги. Итальянские специалисты занимаются разработкой проектов для российских заказчиков, не выезжая для этих целей в РФ. Может ли заработная плата указанных специалистов, не находящихся на территории РФ, включаться в состав затрат представительства?

2. Представительство пользуется услугами переводчика. Относится ли оплата данных услуг на затраты?

3. Для осуществления некоторых видов технических разработок головная контора оплачивает услуги сторонних итальянских организаций (субподрядчиков) со своего счета в Италии. Данные услуги необходимы для осуществления деятельности представительства в РФ. Может ли представительство включать эти суммы в затраты? Являются ли данные выплаты для субподрядчиков доходами из источников в РФ?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 апреля 1998 г. N 04-06-02

В связи с запросом представительства фирмы Департамент налоговой политики в рамках своей компетенции сообщает следующее.

При определении налоговых обязательств представительства фирмы следует руководствоваться положениями действующей Конвенции между Правительством СССР и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения доходов от 26 февраля 1985 г. и российским налоговым законодательством.

При рассмотрении представительства фирмы в России как постоянного представительства для целей налогообложения в состав затрат при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль будут включаться документально подтвержденные обоснованные расходы, непосредственно связанные с деятельностью постоянного представительства, понесенные как в стране нахождения самого представительства, так и других местах, с учетом норм и правил, предусмотренных российским налоговым законодательством.

В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552 (далее - Положение о составе затрат), в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты на оплату труда, состоящие из затрат на оплату труда основного производственного персонала, а также затрат на оплату труда не состоящих в штате работников, занятых в основной деятельности.

Учитывая вышеизложенное, считаем, что заработная плата итальянских специалистов, оказывающих услуги в Италии, может включаться в состав затрат и отражаться в элементе "Затраты на оплату труда" при условии, что такие услуги оказываются непосредственно и исключительно для целей коммерческой деятельности постоянного представительства в России.

Что касается включения в состав затрат представительства затрат, связанных с оплатой услуг переводчика, то такие затраты относятся к представительским расходам и подлежат отнесению на себестоимость только в той части, которая относится к затратам предприятия по приему и обслуживанию представителей других предприятий (включая иностранных), прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества. При этом подразумевается, что к представительским расходам относятся затраты, связанные с оплатой услуг переводчика, не состоящего в штате предприятия.

В связи с вышеизложенным не считаем возможным при расчете налогооблагаемой прибыли представительством в России включать в состав затрат оплату услуг переводчика.

В отношении оплаты услуг сторонних итальянских организаций (субподрядчиков), осуществленной со счета в Италии, на основании представленной информации не считаем возможным однозначно ответить на поставленный вопрос, поскольку требуется дополнительная информация о характере оказываемых субподрядчиками услуг, в том числе относительно того, как эти услуги связаны с территорией Российской Федерации, а также о взаимоотношениях между итальянским субподрядчиком и головным офисом фирмы в Италии.

23.04.98 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.