Проблемная ситуация: Каков порядок взимания
подоходного налога с физических лиц со стоимости получаемого жилья и
компенсационных выплат за сданную на Севере квартиру?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 декабря 1995 г. N 04-04-06
В связи с Вашим
письмом по вопросу о порядке взимания подоходного налога с физических лиц со стоимости получаемого жилья и компенсационных выплат за сданную на
Севере квартиру, Департамент налоговых реформ сообщает следующее.
Вопросы налогообложения личных доходов
физических лиц регулируются Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 г.
"О подоходном налоге с физических лиц" с последующими изменениями и
дополнениями.
Этим законом определен перечень доходов,
не включаемых в совокупный годовой налогооблагаемый доход физических лиц.
Согласно пп."д" п.1 ст.3 данного закона не подлежат
налогообложению компенсационные выплаты в пределах норм, установленных
Правительством России.
Порядок и размеры выплаты денежной
компенсации за освобождаемое жилье и приобретение
жилья в других районах Российской Федерации гражданами, выезжающими из районов
Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, изложен в Постановлении
Правительства РФ от 4 ноября 1993 г. N 1141 "О нормах возмещения расходов
по найму, аренде и приобретению жилой площади гражданам, работающим и
проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях,
о размерах компенсаций, выплачиваемых за освобождаемое жилье при выезде граждан
из указанных районов и местностей".
Суммы таких выплат, превышающие
установленные нормы, включаются в облагаемый доход.
Кроме того, вышеупомянутым законом
установлен льготный режим налогообложения для лиц, осуществляющих новое
строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или
садового домика только на территории Российской Федерации.
Согласно пп."в" п.6 ст.3 данного закона установлено, что
совокупный доход, полученный этими гражданами в календарном году, уменьшается
на суммы, направленные в течение отчетного календарного года, но не более чем в
течение трех лет, из своих личных доходов по их письменным заявлениям,
представляемым в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту
своей основной работы или в налоговый орган по месту постоянного жительства, в
пределах пятитысячекратного размера установленной
законом минимальной оплаты труда, учитываемой за год, включая суммы,
направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими
лицами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели.
Эти суммы не могут превышать размера
совокупного дохода физических лиц за отчетный календарный год. Расходы,
связанные со строительством жилья, учитываются только у граждан, являющихся
застройщиками либо покупателями (т.е. на кого оформлен договор). Для членов
семьи застройщика или покупателя такой порядок не предусмотрен.
Вышеуказанные расходы не исключаются из
совокупного годового дохода у физических лиц, для которых жилые дома, или
квартиры, или дачи, или садовые домики построены, а полученный кредит на
указанные цели погашен за счет собственных средств предприятия,
учреждения и организации.
Взимание подоходного налога с облагаемого
совокупного годового дохода производится по ставкам, определенным ст.6 Закона
"О подоходном налоге с физических лиц".
При этом минимальный размер
оплаты труда применяется для взимания подоходного налога с доходов без
учета районного коэффициента.
Бесплатно предоставляемое жилье для
граждан, выезжающих из районов Крайнего Севера, не является доходом, поэтому
нет оснований для налогообложения. Только после приватизации бесплатного жилья
и приобретения его в собственность, физические лица уплачивают налог на
имущество физических лиц, в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г.
"О налогах на имущество физических лиц".
Одновременно сообщаем, что в дальнейшем
по вопросам, касающимся правильности исчисления подоходного налога, гражданам
следует обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства.
05.12.95 Заместитель руководителя
Департамента налоговых реформ
К.В.КОТОВ