Проблемная ситуация: Какие нормативные акты регулируют налогообложение молодежи, студентов и учащихся? Подлежат ли налогообложению доходы, получаемые ими в связи с учебно-производственным процессом, за выполнение сезонных работ и работ, выполняемых в период каникул? Зависит ли налогообложение от формы организации работников(например, в форме студенческих отрядов)?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 января 1996 г. N 04-04-06

 

Департамент налоговых реформ сообщает следующее.

Налоги наряду с функцией источника формирования доходов государства обязаны обеспечить социально справедливое перераспределение доходов населения. При этом в основе налогообложения должен прежде всего лежать принцип материального положения каждого физического лица, а не его социальный статус или какие-либо иные условия.

Именно поэтому действующая налоговая система нацелена на защитные функции наиболее уязвимых слоев населения, нуждающихся в поддержке со стороны государства (инвалидов, ветеранов войны, пенсионеров, многодетных семей, лиц, пострадавших в результате аварий на атомных объектах, а также студентов и учащихся дневной формы обучения).

Перечень конкретных льгот, предоставляемых участникам студенческих отрядов, определен только Законом РФ от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" с последующими дополнениями и изменениями.

Так, согласно пп."р" п.1 ст.3 данного закона не подлежат налогообложению суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально-технических, общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемыми ими:

в связи с учебно-производственным процессом;

за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов;

за работы, выполняемые в период каникул (но не более трех месяцев в году), в части, не превышающей десятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц, в течение которого получен доход.

Поэтому доходы, полученные за выполнение работ по уборке сельскохозяйственных культур, заготовке кормов, как в период каникул, так и в другое время, не подлежат включению в облагаемый налогом доход независимо от их размера.

Только доходы, полученные студентами за выполнение других работ в период каникул (но не более трех месяцев в году) уменьшаются на сумму десятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц (независимо от количества проработанных в нем дней). При существующей в летний период минимальной зарплате 55 000 рублей, не подлежали налогообложению доходы студентов в размере 1 650 000 рублей (55 000 рублей х 10 х 3).

 

03.01.96 Заместитель руководителя

Департамента налоговых реформ

К.В.КОТОВ