| PismoChinovnika.Ru | Контакты |
 


 

Проблемная ситуация: Российскому банку предоставлен кредит от синдиката иностранных банков. Договор заключен с иностранным банком - организатором синдиката и предусматривает уплату следующих платежей:

- процентов за пользование кредитом;

- комиссии за организацию кредита;

- возмещения расходов по проведению переговоров с другими банками-нерезидентами;

- платы за юридические и нотариальные услуги по заключению кредитного договора.

Все перечисленные платежи в соответствии с международной банковской практикой являются неотъемлемой частью кредитного договора и рассматриваются как плата за предоставление кредита.

Облагаются ли данные платежи НДС?

2. Банк выплачивает комиссионное вознаграждение иностранным брокерским компаниям за услуги по купле-продаже ценных бумаг и иностранной валюты на биржах, расположенных за границей. Облагаются ли НДС указанные комиссии?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 декабря 1998 г. N 04-02-05/5

 

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

1. По вопросу налогообложения синдицированного кредита.

Пунктом 5 ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с последующими изменениями и дополнениями) предусмотрено, что для решения вопроса о наличии или отсутствии оборота, облагаемого налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации, в случае, когда продавец и покупатель работ (услуг) имеют местонахождение в разных государствах, одним из которых является Российская Федерация, необходимо определить место реализации таких работ (услуг).

В связи с тем что выплата доходов (процентов) иностранному заимодавцу за пользование кредитом является услугой по предоставлению заемных средств, которая не относится к услугам, перечисленным в пп."а"-"г" п.5 ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", место реализации указанной услуги определяется в соответствии с пп."д" п.5 ст.4 этого Закона как место осуществления экономической деятельности предприятия, оказывающего услуги.

В связи с изложенным доход, выплачиваемый иностранному юридическому лицу - нерезиденту в виде процентов по кредитному договору, объектом обложения налогом на добавленную стоимость не является.

Стороны в кредитном договоре вправе по соглашению между собой определить содержание договора, в том числе его предмет, а также права и обязанности сторон. Предоставление по договору определенных услуг, выходящих за рамки существа кредитных правоотношений, может иметь возмездный характер и устанавливаться договором (смешанный договор). При этом согласно ч.3 ст.421 Гражданского кодекса Российской Федерации к отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре.

Согласно пп."г" п.5 ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" местом реализации юридических услуг, в т.ч. нотариальных, является место экономической деятельности покупателя услуг, если покупатель этих услуг имеет место нахождения в одном государстве, а продавец в другом.

В связи с этим доход, выплачиваемый иностранному банку - нерезиденту, в виде платы за юридические и нотариальные услуги, предусмотренные по кредитному договору, но оказанные не иностранным банком, является объектом обложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.

Что касается услуг по организации кредита и проведению переговоров по их предоставлению, а также юридических услуг, оказанных иностранным банком, то, по нашему мнению, эти услуги можно отнести к услугам вспомогательного характера по отношению к кредитному договору и согласно п.5 ст.4 указанного Закона местом их реализации признать место реализации услуги по предоставлению заемных средств (кредита). В связи с этим доход, выплачиваемый иностранному банку - нерезиденту, в виде комиссии за юридические услуги, организацию кредита и возмещение расходов по проведению переговоров, объектом обложения налогом на добавленную стоимость не является.

2. По вопросу налогообложения брокерских услуг.

Если иностранный брокер - нерезидент на основании заключенного с российским банком договора осуществляет гражданско-правовые сделки с ценными бумагами или валютой в качестве поверенного или комиссионера (как предусмотрено ст.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"), то, поскольку Российская Федерация не является местом экономической деятельности иностранного брокера, услуги брокера-нерезидента по купле-продаже ценных бумаг или валюты налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются. В связи с этим доход, выплачиваемый иностранному брокеру - нерезиденту в виде вознаграждения по договору поручения или комиссии, объектом обложения налогом на добавленную стоимость не является.

Если иностранный брокер - нерезидент оказывает российскому банку услуги, связанные с поиском контрагентов для заключения договоров купли-продажи ценных бумаг или валюты между банком и контрагентом, то такие услуги можно определить как маркетинговые, то есть относящиеся для целей применения налога на добавленную стоимость к пп."г" п.5 ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость". В этом случае российскому банку следует уплатить налог на добавленную стоимость с суммы комиссионного вознаграждения, перечисляемого иностранному брокеру - нерезиденту за оказанные услуги.

 

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

16.12.1998

 

 






Яндекс цитирования


Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.

© www.PismoChinovnika.Ru, 2011 - 2024