| PismoChinovnika.Ru | Контакты |
 


 

Проблемная ситуация: По контракту с инофирмой на поставку оборудования мы получили импортное хлебопекарное оборудование на условиях поставки СИП - место назначения (транспортные расходы оплачиваются поставщиком и входят в стоимость контракта). В спецификации к контракту, кроме перечня оборудования, отдельной строкой указана стоимость транспортировки и стоимость услуг по монтажу и обучению.

При таможенном оформлении нами уплачен НДС от таможенной стоимости, не включающей в себя стоимость транспортировки и услуг по монтажу и обучению.

Должны ли мы дополнительно уплатить НДС за иностранное юридическое лицо от стоимости транспортировки и услуг по монтажу и обучению? Если да, то подлежит ли он возмещению? Не возникает ли в данном случае налог на доходы иностранного юридического лица?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 декабря 1998 г. N 04-03-08

 

Департамент налоговой политики, рассмотрев Ваше письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога на доходы иностранных юридических лиц в отношении услуг по транспортировке импортных грузов, монтажу оборудования и обучению персонала, сообщает следующее.

Согласно Закону Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" этим налогом облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.4 указанного Закона местом реализации услуг по транспортировке является место осуществления экономической деятельности предприятия, оказывающего эти услуги. Поскольку транспортировка импортных грузов осуществляется в том числе по территории Российской Федерации, то местом осуществления экономической деятельности транспортной организации (предприятия), а значит, и местом реализации услуг по транспортировке является территория Российской Федерации.

В связи с изложенным, в Вашем случае, при оплате услуг по транспортировке импортных грузов, оказанных иностранными юридическими лицами, российские организации (предприятия) должны уплачивать налог на добавленную стоимость за счет средств, перечисляемых иностранным организациям.

Согласно пп."б" п.5 ст.4 вышеуказанного Закона, если работы (услуги) связаны с движимым имуществом, то местом их реализации признается место фактического осуществления работ (услуг). В связи с этим суммы, перечисляемые российской организацией иностранному юридическому лицу за услуги по монтажу импортного оборудования, включаются в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость.

В соответствии с пп."в" п.5 ст.4 вышеназванного Закона местом реализации услуг по обучению персонала признается место фактического осуществления этих услуг. В связи с этим услуги по обучению персонала, оказанные иностранными юридическими лицами на территории Российской Федерации, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Что касается возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного при перечислении денежных средств иностранной организации за услуги по транспортировке импортных грузов, услуги по монтажу оборудования и обучению, то в соответствии с п.48 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" по основным средствам, вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством, возмещение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при их приобретении, не производится.

По вопросу применения налога на доходы иностранного юридического лица сообщаем, что доходы транспортной компании, осуществляющей поставку оборудования, подлежат обложению налогом по ставке 35 процентов либо 20 процентов (в зависимости от того, образует ли деятельность данной компании постоянное представительство или нет) только в случае, если между страной, резидентом которой является перевозчик, и Российской Федерацией нет соглашения об избежании двойного налогообложения. В случае наличия такого соглашения действуют его положения, предусматривающие, как правило, налогообложение доходов предприятия в стране, где оно инкорпорировано.

 

31.12.98 Заместитель руководителя


Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

 

 






Яндекс цитирования


Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.

© www.PismoChinovnika.Ru, 2011 - 2024