Проблемная ситуация: 1. Фирма занимается организацией
транспортно - экспедиционного процесса (самостоятельно перевозку грузов не
осуществляет, фактически осуществляет перепродажу тарифных ставок на перевозку
грузов). Фирма выступает организатором перевозки и имеет контракт с предприятием-экспортером. Предприятие-экспортер
является резидентом РФ и оформляет транспортировку экспортного товара едиными
международными документами. Будет ли выручка от оказания услуг в сфере
организации транспортирования экспортных грузов облагаться НДС?
2. Права ли ГНИ, отказывая в возмещении
НДС по основным средствам, оплаченным, оприходованным и введенным в
эксплуатацию у производственного предприятия, которое всю изготовленную
продукцию отгружает на экспорт? Все условия для подтверждения экспорта товаров
выполнены.
3. В связи с тем, что начиная с 1999 г.
из перечня объектов, относящихся к нематериальным активам, исключено право
пользования земельными участками, должно ли предприятие исключить стоимость
данного права из состава нематериальных активов и вывести его из
налогооблагаемой базы по налогу на имущество? На каком счете в 1999 г.
отражается право пользования земельным участком, приобретенное в 1996 г.?
Возможно ли уточнение стоимости этого права?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 июня 1999 г. N 04-03-08
Департамент налоговой политики,
рассмотрев Ваше письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость и
налога на имущество, сообщает.
По первому вопросу. В соответствии с пп."а" п.14 Инструкции
Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) от налога
на добавленную стоимость освобождаются услуги по транспортировке и обслуживанию
грузов, экспортируемых за пределы территории государств - участников СНГ,
включая услуги по экспедированию. Для обоснования льготы по налогу на
добавленную стоимость в налоговые органы должны быть представлены документы,
предусмотренные данным пунктом Инструкции.
По второму вопросу. В соответствии с
Законом Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную
стоимость" (с изменениями и дополнениями) суммы налога, уплаченные при
приобретении основных средств, в полном объеме вычитаются из сумм налога,
подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств. В связи
с этим в случае, если оборудование закупается организацией самостоятельно по
договору с поставщиком оборудования, налог на добавленную стоимость, уплаченный
поставщику, возмещается после принятия оборудования к бухгалтерскому учету
(путем отражения на счете 07 "Оборудование к установке"). В то же
время суммы налога на добавленную стоимость, начисленные на объем монтажных
работ, относятся на увеличение балансовой стоимости оборудования и возмещению
(зачету) не подлежат. Указанный порядок возмещения налога на добавленную
стоимость по основным средствам должен применяться также налогоплательщиками,
реализующими товары на экспорт.
По третьему вопросу
письма о порядке исчисления налога на имущество сообщаем, что, действительно,
согласно п.55 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от
29.07.98 N 34н, начиная с 1 января 1999 г. право пользования землей и другими
объектами природопользования в состав нематериальных активов не включается.
Что касается права пользования землей и
другими объектами природопользования, учтенными в качестве нематериальных
активов в соответствии с установленным порядком до 1 января 1999 г., то указанные
объекты нематериальных активов продолжают учитываться на счете 04
"Нематериальные активы" в течение всего срока их полезного
использования в сумме фактических затрат на приобретение. Проведение переоценки
нематериальных активов действующими нормативными документами не предусмотрено.
03.06.99 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.КОМОВА