Проблемная ситуация: Какими налоговыми льготами могут
пользоваться благотворительные организации общероссийского уровня, занимающиеся
благотворительной деятельностью?
Какие льготы имеет ООО -
благотворительная организация, входящая в благотворительную организацию
российского масштаба, если оно является собственностью этой российской
благотворительной организации. При этом ООО занимается коммерческой и
производственной деятельностью, изготавливает и реализует продукцию бытового
назначения для населения.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 ноября 1999 г. N 04-02-11
Департамент налоговой политики рассмотрел
Ваше письмо и сообщает следующее
Деятельность благотворительных
организаций регулируется Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О
благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (с
изменениями и дополнениями).
Согласно ст.1 данного Федерального закона
под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность
граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных
условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе
денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг,
оказанию иной поддержки.
Вышеуказанным Федеральным законом
установлено, что благотворительной организацией является неправительственная
(негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для
реализации предусмотренных вышеназванным Федеральным законом целей путем
осуществления благотворительной деятельности. Благотворительная организация
вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только для достижения
целей, ради которых она создана.
В соответствии с действующим порядком в
составе доходов и расходов некоммерческих организаций (в том числе и
благотворительных) не учитываются и, соответственно, не подлежат включению в
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль доходы,
образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных
организаций, поступившие от других предприятий и граждан, членские
вступительные взносы, долевые (паевые и целевые вклады участников этих
организаций) и расходы, производимые за счет этих средств.
Что касается Ваших вопросов, связанных с
предоставлением льгот благотворительным организациям и хозяйственным обществам,
учрежденным такими организациями, сообщаем следующее.
Специальных льгот для благотворительных
организаций и хозяйственных товариществ, образованных в установленном порядке
такими организациями, законодательство Российской Федерации по налогам и сборам
не содержит.
При этом не проводится различий между
общероссийскими и региональными благотворительными организациями.
Согласно п.10 ст.2 Закона Российской
Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций" (с учетом изменений и дополнений) некоммерческие (в том числе
благотворительные) организации, имеющие доходы от предпринимательской
деятельности, уплачивают налог на прибыль с полученной от такой деятельности
суммы превышения доходов над расходами.
Вместе с тем для предприятий,
осуществляющих взносы на благотворительные цели, установлена льгота пп."в" п.1 ст.6 Закона
Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль
предприятий и организаций", в соответствии с которой предприятия при
фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в их
распоряжении, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы взносов на
благотворительные цели организациям, перечисленным в указанном подпункте, но не
более 3 процентов облагаемой налогом прибыли.
Что касается хозяйственного общества,
учрежденного благотворительной организацией, то оно в соответствии с
законодательством Российской Федерации уплачивает налоги в общем порядке. Такое
общество после уплаты в установленном порядке налогов распоряжается оставшейся
прибылью в соответствии с решениями учредителей.
Что касается уплаты благотворительными
организациями налогов в дорожные фонды, сообщаем следующее.
Согласно Закону Российской Федерации от
18.10.1991 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с
учетом изменений и дополнений) объектом налогообложения является выручка от
реализации продукции (работ, услуг) и сумма разницы между продажной и покупной
ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо
- сбытовой и торговой деятельности.
Исходя из
вышеназванных норм Закона объектом обложения для благотворительной организации
будет являться выручка от реализации продукции
(работ, услуг) в случае реализации товаров (работ, услуг) нуждающимся в
благотворительной помощи. При безвозмездной передаче таких товаров (работ,
услуг) указанным лицам объект обложения налогом на пользователей автомобильных
дорог не возникает.
В аналогичном порядке, по нашему мнению,
следует исчислять налог на содержание жилищного фонда и объектов социально -
культурной сферы, учитывая однородность объекта налогообложения.
05.11.1999 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.КОСОЛАПОВ