Проблемная ситуация: Предприятие А отгрузило продукцию предприятию Б по договору поставки. По истечении установленного договором срока оплаты задолженность за продукцию была оплачена предприятием Б путем передачи векселя предприятию А, т.е. в качестве расчетного средства по оплате использован вексель. Выручка от реализации на предприятии А определяется для целей налогообложения по оплате.

Когда возникают обязательства по уплате НДС у предприятия А?

Предприятие А поставляет продукцию по договору поставки предприятию Б. Предприятие Б поставляет продукцию также по договору поставки предприятию А. В договорах поставки порядок оплаты установлен путем оплаты денежными средствами. Стороны, имея встречные однородные требования, проводят зачет по своим обязательствам. Предприятия А и Б выручку от реализации продукции определяют для целей налогообложения "по оплате".

Каким образом производится предприятиями уплата НДС в бюджет? В каком порядке выделяется НДС и предъявляется бюджету?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 сентября 2000 г. N 04-03-11

 

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно действующему порядку применения налога на добавленную стоимость при использовании в расчетах за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) векселей третьих лиц моментом оплаты товаров (работ, услуг) является момент получения векселя. Поэтому при получении векселя третьего лица в счет оплаты за отгруженные товары организации, принявшие в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере оплаты товаров (работ, услуг), расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость должны производить в том отчетном периоде, в котором был получен указанный вексель.

В случае если за отгруженные товары получен вексель, выписанный покупателем, моментом оплаты товаров является момент погашения векселя или передачи его по индоссаменту.

Что касается порядка применения налога на добавленную стоимость при проведении взаимозачетов между организациями, принявшими в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере оплаты товаров (работ, услуг), то в этих случаях суммы налога должны уплачиваться в бюджет в сроки, установленные для уплаты налога на добавленную стоимость за налоговый период, в котором подписан акт проведения зачета.

Согласно п.16 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) по товарам, расчеты за которые осуществляются без фактической оплаты денежными средствами, суммы налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке должны выделяться отдельной строкой в первичных учетных документах, в том числе в счетах - фактурах поставщиков, на основании которых производится возмещение налога налогоплательщику.

 

19.09.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА