Проблемная ситуация: Просим разъяснить некоторые вопросы, касающиеся порядка отражения штрафных санкций в 2000 г.

ЗАО в целях налогообложения использует метод определения выручки по моменту поступления средств, а штрафные санкции принимает к учету в момент получения решения арбитражного суда и включает данные суммы в состав внереализационных доходов и расходов.

Что следует учитывать при расчете налогооблагаемой прибыли: сумму штрафных санкций, отраженных в бухучете, или сумму оплаченных штрафных санкций?

По условиям мирового соглашения, утвержденного судом, достигнута договоренность о скидке обязательств должника. Каков порядок учета и налогообложения сумм скидок в данном случае?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 февраля 2001 г. N 04-02-05/1/38

 

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

В соответствии с п.76 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (зарегистрирован в Минюсте России 27.08.1998 N 1598), штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда о взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя или плательщика по статьям дебиторов или кредиторов.

На основании мирового соглашения, утвержденного арбитражным судом в установленном порядке, произведенные записи в части признания в качестве внереализационных доходов присужденных ранее ко взысканию арбитражным судом штрафов, пени, неустоек и других видов санкций за нарушение хозяйственных договоров подлежат сторнированию в случае, если по условиям мирового соглашения достигнута договоренность о скидке, прощении или прекращении этих обязательств.

В целях исчисления налогооблагаемой базы для определения налога на прибыль организации руководствуются Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552, которым определяется перечень внереализационных доходов и расходов, учитываемых при налогообложении.

В соответствии с действующим порядком внереализационные доходы (расходы), поименованные в п.п.14 и 15 вышеназванного Положения о составе затрат, для целей налогообложения принимаются в суммах, учтенных при определении финансового результата по правилам бухгалтерского учета.

 

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

22.02.2001