Вопрос: ...Некоммерческая организация просит разъяснить отдельные положения части второй НК РФ, касающиеся порядка налогообложения доходов физических лиц и порядка взимания единого социального налога (ЕСН) при распределении организацией прибыли в виде див

Проблемная ситуация: Некоммерческая организация просит разъяснить отдельные положения части второй НК РФ, касающиеся порядка налогообложения доходов физических лиц и порядка взимания единого социального налога (ЕСН).

1. Организация, получив доход (прибыль) в размере 100 руб. и уплатив налог на доход (прибыль) по ставке 30% (т.е. 30 руб.), оставшуюся после уплаты налога сумму в размере 70 руб. распределяет в виде дивиденда своему акционеру - физическому лицу. Акционер, получив указанную выше сумму в виде дивидендов, должен уплатить с этой суммы подоходный налог по ставке 30%, что составит 21 руб. Но по смыслу п.2 ст.214 НК РФ "в случае, если сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика в виде дивидендов, превышает причитающуюся с последнего сумму налога на доход в виде дивидендов, возмещение из бюджета не производится". Иными словами, сумма уплаченного со 100 руб. налога на доход (прибыль) организации в размере 30 руб. подлежит зачету в счет исполнения обязательств по уплате акционером - получателем дивидендов, подоходного налога с суммы полученных дивидендов. Следовательно, сумма налога на доходы физического лица - акционера с дохода, полученного в виде дивиденда, подлежащего уплате в бюджет, фактически равна 0 руб. Просим разъяснить, правильно ли произведен вышеуказанный расчет.

2. Распространяются ли положения ст.214 НК РФ в случае выплаты организацией в 2001 г. (после вступления в силу части второй НК РФ) дивидендов физическому лицу - акционеру при распределении прибыли прошлых лет, с которой налог на доход организаций (налог на прибыль) был уплачен до 2001 г.?

3. Облагаются ли ЕСН дивиденды, выплачиваемые акционерам - работникам организации при распределении чистой прибыли? Облагаются ли ЕСН премии по итогам года, выплаченные сотрудникам организации из фонда материального стимулирования работников, сформированного из чистой прибыли организации?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 марта 2001 г. N 04-04-06/88

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

1. В ст.214 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса предусмотрены особенности уплаты налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций. В частности, при выплате российской организацией дивидендов физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации засчитывается налог на прибыль, уплаченный организацией с распределяемой в виде дивидендов прибыли.

Следовательно, Вы правильно поняли положение данного пункта и в приведенном Вами примере расчет произведен верно.

2. Положение ст.214 Кодекса распространяется на дивиденды, выплачиваемые физическому лицу - акционеру после 1 января 2001 г. по итогам работы организации за 2000 г. Указанный порядок налогообложения не распространяется на дивиденды, выплачиваемые за счет распределения прибыли более ранних периодов.

3. В соответствии с п.4 ст.236 гл.24 "Единый социальный налог (взнос)" Кодекса не признаются объектами налогообложения выплаты, начисляемые работодателем своим работникам за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль организации.

Таким образом, премии по итогам года, выплаченные сотрудникам организации из фонда материального стимулирования работников, сформированного из чистой прибыли организаций, а также дивиденды акционерам - работникам, которые также выплачиваются из средств организации после уплаты налога на прибыль, не являются объектами налогообложения для исчисления единого социального налога.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.САЛИНА

11.03.2001

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.