Проблемная ситуация: 1. Профсоюзный комитет производит
за счет членских взносов:
- выплату премий неосвобожденным членам
профкома, членам комиссий, председателям цеховых комитетов;
- выплату материальной помощи;
- вручение подарков к юбилейным датам.
На какие из указанных выплат не
распространяется действие п.31 ст.217 Налогового кодекса РФ?
2. Цеховые комитеты проводят дни
здоровья, вечера и другие массовые мероприятия. На эти мероприятия приобретают
продукты, кондитерские изделия, сувениры. Практически невозможно учесть, кто на
какую сумму воспользовался материальными благами. Удерживается ли в таких
случаях налог на доходы с физических лиц?
3. В профкоме для членов профсоюза
организована касса взаимопомощи, денежные средства которой состоят из членских
профсоюзных взносов и взносов членов кассы взаимопомощи. Членам кассы
взаимопомощи выдается на возвратной основе беспроцентная ссуда.
Начисляется ли на выданную ссуду единый
социальный налог, если в данном случае по отношению к членам профсоюза профком
не является работодателем?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 июля 2001 г. N 04-04-06/365
Департамент налоговой политики рассмотрел
Ваше письмо и сообщает следующее.
1. Согласно п.31 ст.217 Налогового
кодекса Российской Федерации не облагаются налогом на доходы физических лиц
выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе и материальная
помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов. Исключение составляют
вознаграждения и иные выплаты за выполнение трудовых обязанностей. Однако если
выплата (например, премии) носит характер поощрения за труд, сумма этой премии
подлежит налогообложению. При выплате (в денежной форме) членам профсоюза за
счет членских взносов подарков к юбилейным датам такие суммы не подлежат
налогообложению.
2. В случае проведения профсоюзными
комитетами дней здоровья, вечеров и других массовых мероприятий (с организацией
питания для участников этих мероприятий), когда невозможно определить стоимость
полученных каждым участником материальных благ, налог на доходы физических лиц
не удерживается из-за отсутствия сведений о размере доходов.
3. В соответствии с п.4 ст.237 Налогового
кодекса Российской Федерации при расчете налоговой базы для исчисления единого
социального налога (взноса) учитывается материальная выгода в виде экономии на
процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных
условиях (в том числе беспроцентной ссуды). Поскольку профсоюзный комитет не
является работодателем по отношению к члену профсоюза - получателю ссуды, в
данном случае единый социальный налог исчисляться не должен.
Вместе с тем с
полученной физическим лицом материальной выгоды в виде экономии на процентах
при получении беспроцентной ссуды должен быть уплачен налог на доходы
физических лиц.
Порядок определения налоговой базы (по
налогу на доходы физических лиц) при получении физическими лицами доходов в
виде материальной выгоды установлен ст.212 Налогового кодекса Российской
Федерации.
В соответствии с положениями ст.212 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком
беспроцентной ссуды в рублях материальная выгода будет определяться исходя из
трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России
на дату получения заемных средств.
Уплата налога с суммы материальной выгоды
в виде экономии на процентах за пользование ссудой производится по ставке 35%
согласно п.2 ст.224 Налогового кодекса.
Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.КОСОЛАПОВ
03.07.2001