Проблемная ситуация: В 1994 г. физическим лицом получена беспроцентная ссуда, которая погашалась частями. Последняя часть ссуды была погашена 24.05.2001. Просим разъяснить порядок обложения налогом на доходы физических лиц материальной выгоды в виде экономии на процентах и порядок подачи налоговой декларации. Можно ли получить отсрочку в связи с невозможностью единовременной уплаты налога?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 марта 2002 г. N 04-04-06/51

 

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

С 1 января 2001 г. правовой основой налогообложения физических лиц в Российской Федерации является гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с п.2 ст.212 Кодекса определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной в виде экономии на процентах при получении заемных средств, осуществляется самим налогоплательщиком при получении таких доходов, но не реже чем один раз в налоговый период (календарный год).

В случае получения налогоплательщиком рублевых заемных средств налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование такими средствами, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора займа.

Следовательно, по договору займа, заключенному в 1994 г., с сумм, оставшихся не погашенными по состоянию на 1 января 2001 г., Вам следует рассчитать налог на доходы физических лиц с суммы экономии на процентах, исходя из ставки рефинансирования, действующей на дату получения заемных средств.

При погашении ссуды 24 мая 2001 г. материальная выгода рассчитывается с 1 января по 24 мая 2001 г. включительно.

По доходам в виде материальной выгоды по заемным средствам Вы обязаны подать декларацию за 2001 г. в срок до 30 апреля 2002 г.

Что касается вопроса предоставления отсрочки по уплате налога на доходы физических лиц, то следует иметь в виду, что в соответствии с п.2 ст.63 Кодекса решение об изменении срока уплаты налога и сбора в части сумм, поступающих в федеральный бюджет принимает Министерство финансов Российской Федерации, а в части сумм, поступающих в бюджет субъекта Российской Федерации или местный бюджет, соответствующий финансовый орган.

Поскольку в 2001 г. все собранные суммы налога на доходы физических лиц поступали: 1% - в федеральный бюджет и 99% - в бюджеты субъектов Российской Федерации, то и отсрочку по уплате налога за 2001 г. Вам могут предоставить вышеназванные финансовые органы.

 

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

07.03.2002