Проблемная ситуация: ООО, экономико - правовая фирма,
применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Согласно п.2
ст.3 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"
к расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы по единому налогу,
когда в качестве объекта налогообложения используется показатель совокупного
дохода, относятся эксплуатационные расходы и расходы на текущий ремонт.
Учитывая то, что Закон не конкретизирует объекты текущего ремонта и
эксплуатационные расходы, правомерно ли учитывать в целях налогообложения
затраты по ремонту, содержанию и эксплуатации автотранспорта (диагностика,
техосмотр, получение техталона, установка
сигнализации, приобретение ГСМ)?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 октября 2002 г. N 04-02-06/2/74
Департамент налоговой политики рассмотрел
письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства в 2002 г. и сообщает
следующее.
Правовые основы введения и применения в
2002 г. упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов
малого предпринимательства определены Федеральным законом от 29.12.1995 N
222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства".
Пунктом 2 ст.3 Федерального закона от
29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства" определен конкретный
перечень расходов, принимаемых при расчете базы налогообложения, когда в
качестве объекта обложения используется показатель совокупного дохода. При исчислении единого налога учитываются: стоимость использованных
в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих
изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего
ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и
коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на
уплату процентов за пользование банковским кредитом в пределах действующей
ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3
процента; оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость,
уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, на
уплату единого социального налога, уплаченных таможенных платежей
государственных пошлин и лицензионных сборов.
При этом к расходам по оказанным услугам
могут быть отнесены, в частности, расходы по оплате услуг банков по
обслуживанию расчетного и валютного счетов предприятия; услуг связи;
консультационные, информационные услуги.
Перечисленные в данной статье Закона
расходы принимаются при расчете базы налогообложения только тогда, когда они
относятся непосредственно к осуществлению процесса производства. Данный
перечень видов расходов является исчерпывающим.
Расходы по ремонту, содержанию и
эксплуатации автотранспорта в перечень расходов не включены.
Затраты, не приведенные в указанном
перечне, должны быть зачтены за счет той части дохода, которая остается в
распоряжении организации.
Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.КОСОЛАПОВ
15.10.2002