Проблемная ситуация: Швейцарская компания имеет на территории Российской Федерации представительство.

Деятельность представительства заключается в защите интересов компании в РФ, ведении переговоров, обмене научно - технической и иной информацией в области применения присадок к нефтепродуктам, участие в конференциях, деловых совещаниях в области нефтехимической индустрии, поддержание связи с государственными органами и общественными организациями.

Компания имеет договор с российским ООО, предметом которого является обработка присадками нефтепродуктов, отгружаемых на экспорт в порту. Согласно условиям договора ООО обрабатывает по заявке швейцарской компании присадками мазут или дизельное топливо в момент отгрузки танкера в порту. Обработка присадками позволяет добиться изменения низкотемпературных характеристик топлива с целью улучшения условий их хранения, транспортировки и погрузки / выгрузки.

За оказанные услуги компания уплачивает ООО вознаграждение в валюте. Обработка присадками нефтепродуктов производится в интересах иностранных покупателей.

Представительство швейцарской компании осуществляет при выполнении данного договора исключительно вспомогательные функции, которые заключаются в информационном обеспечении и контроле качества оказываемых ООО работ.

Учитывая положения Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения, просим разъяснить, приводит ли деятельность швейцарской компании к образованию постоянного представительства в РФ в целях обложения налогом на прибыль?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 февраля 2003 г. N 04-06-05/1/08

 

Департамент налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации на запрос в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии с п.2 ст.5 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995 выражение "постоянное представительство", в частности, включает:

a) место управления;

b) отделение;

c) контору;

d) фабрику;

e) мастерскую;

f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или другое место добычи природных ресурсов.

То есть место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории России, можно рассматривать как постоянное представительство.

Из запроса сложно сделать вывод относительно того, привела ли деятельность швейцарской компании на территории Российской Федерации к образованию постоянного представительства или нет, так как из письма следует, что, с одной стороны, представительство швейцарской компании осуществляет при выполнении договора, заключенного с российской компанией, "исключительно вспомогательные функции, которые заключаются в информационном обеспечении и контроле качества оказываемых ООО услуг", с другой стороны, "за оказанные услуги швейцарская компания уплачивает ООО вознаграждение в валюте".

 

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

14.02.2003