Вопрос: Вправе ли российская организация при приобретении ценных бумаг у гражданина Украины, не являющегося налоговым резидентом РФ, предоставить данному гражданину имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст.220 НК РФ, учитывая положения п.1 ст.23

Проблемная ситуация: Вправе ли российская организация при приобретении ценных бумаг у гражданина Украины, не являющегося налоговым резидентом РФ, предоставить данному гражданину имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст.220 НК РФ, учитывая положения п.1 ст.23 Российско-Украинского Соглашения об избежании двойного налогообложения и ст.62 Конституции РФ?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 мая 2003 г. N 04-06-05/1/29

Департамент налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел запрос и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии с п.3 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена налоговая ставка 30%.

В соответствии с п.4 ст.210 для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, чем установленная п.1 ст.224 НК РФ ставка 13%, налоговые вычеты, предусмотренные ст.ст.218 - 221 НК РФ, не применяются.

Согласно ст.62 Конституции Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства пользуются в Российской Федерации правами и несут обязанности наравне с гражданами Российской Федерации, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

В то же время согласно п.2 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, являющегося федеральным законом, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства, физических лиц или места происхождения капитала. Статья 7 НК РФ устанавливает приоритет международного договора Российской Федерации, содержащего положения о налогах и сборах, над положениями НК РФ.

Таким международным договором является межправительственное Российско-Украинское Соглашение об избежании двойного налогообложения, п.1 ст.23 которого предусматривает, что граждане Договаривающегося Государства не будут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве какому-либо налогообложению или связанному с ним обязательству, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанное с ним обязательство, которым подвергаются или могут подвергаться граждане этого другого Государства при тех же обстоятельствах.

В описанном вами случае гражданин Украины не находится "в тех же обстоятельствах" с российскими, украинскими и любыми другими гражданами, которые являются резидентами Российской Федерации.

И Налоговый кодекс РФ, и соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Россией с иностранными государствами, включая Украину, разрешают дифференциацию налогообложения лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и не являющихся таковыми.

Исходя из изложенного вы не имеете права предоставить этому гражданину Украины, не являющемуся налоговым резидентом России, налоговые вычеты, предусмотренные ст.220 Налогового кодекса, и это не будет противоречить ни ст.ст.3 и 7 НК РФ, ни вышеупомянутому Соглашению, ни ст.62 Конституции Российской Федерации.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

19.05.2003

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.