Вопрос: ...Физлицом в 2002 г. проданы акции, находившиеся в собственности более трех лет, а также акции, находившиеся в собственности менее трех лет (документы, подтверждающие расходы по приобретению которых отсутствуют). Вправе ли оно получить вычет по Н

Проблемная ситуация: Физическим лицом в 2002 г. получены доходы от продажи ценных бумаг из двух источников: от филиала ЗАО в соответствии с договором на брокерское обслуживание и по договору купли-продажи акций российской организации с ОАО.

При получении дохода от филиала ЗАО у источника выплаты был удержан НДФЛ с применением вычета в виде фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в соответствии со ст.214.1 НК РФ.

Среди акций, проданных ОАО, имелись акции, которыми физлицо владело более трех лет, а также акции, которыми физлицо владело менее трех лет. Документы, подтверждающие расходы по приобретению акций, находившихся в собственности физлица менее трех лет, не сохранились. В связи с этим ОАО при выплате дохода применило вычет в сумме фактически полученных доходов от продажи акций, находившихся в собственности физлица более трех лет. А по акциям, находившимся в собственности менее трех лет, вычет не предоставлен.

Вправе ли физлицо при представлении налоговой декларации по НДФЛ по итогам 2002 г. получить также имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 125 000 руб., в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 октября 2003 г. N 04-04-06/185

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами, и сообщает следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами установлен ст.214.1 гл.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Пунктом 3 ст.214.1 Кодекса предусмотрены два метода определения доходов от операций купли-продажи ценных бумаг:

- как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком;

- либо как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи, в порядке, предусмотренном указанным пунктом ст.214.1.

При этом в данном пункте указывается, что налогоплательщик при продаже ценных бумаг может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз.1 пп.1 п.1 ст.220 Кодекса, в случае если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально.

Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом при расчете и уплате налога в бюджет либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

Никаких указаний на то, что налогоплательщик при продаже различных ценных бумаг может воспользоваться только одним из способов расчета налоговой базы (дохода), в ст.214.1 Кодекса не содержится.

При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника по выбору налогоплательщика.

В отношении ценных бумаг имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст.220 Кодекса, может быть предоставлен в сумме, полученной от реализации ценных бумаг, - в случае, если ценные бумаги находились в собственности налогоплательщика не менее трех лет, в сумме, не превышающей 125 000 руб., - в случае, если ценные бумаги находились в собственности налогоплательщика менее трех лет.

Таким образом, при расчете суммы налога, подлежащей уплате по итогам 2002 г., физическое лицо имеет право на налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в отношении доходов от продажи ценных бумаг филиалом ЗАО в соответствии с договором на брокерское обслуживание, а также на имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 125 000 руб., при продаже физическим лицом ОАО акций, находившихся в собственности физического лица менее трех лет, и в сумме, полученной от продажи ОАО акций, находившихся в собственности физического лица более трех лет.

Обязанность по подтверждению сроков нахождения имущества в собственности налогоплательщика лежит на самом налогоплательщике.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

13.10.2003

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.