Вопрос: ...Следует ли начислять ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты, начисляемые в пользу иностранного гражданина, осуществляющего деятельность на территории РФ в качестве главы представительства иностранной компании в

Проблемная ситуация: Глава представительства иностранной компании в РФ - нерезидент, 1942 года рождения. На получение пенсии в РФ не претендует, постоянной прописки в РФ не имеет, оформлено право на работу и регистрацию в РФ. Статьей 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" предусмотрено пенсионное обеспечение иностранных граждан. Однако в этой же статье говорится, что это право реализуется в случае уплаты страховых взносов. Следует ли в данном случае начислять ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты, начисляемые иностранному гражданину, осуществляющему деятельность на территории РФ? Если да, то в каком размере?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 апреля 2004 г. N 04-04-04/51

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу начисления единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты, начисляемые иностранному гражданину, осуществляющему деятельность на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.

С 1 января 2003 г. налогоплательщики, производящие выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам, а также иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, уплачивают единый социальный налог (далее - ЕСН) в общеустановленном порядке. При этом объектом налогообложения по ЕСН являются любые начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства выплаты по упомянутым договорам, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) на территории Российской Федерации, независимо от статуса нанимателя (российское или иностранное юридическое или физическое лицо), статуса нанимаемого (лицо, постоянно или временно проживающее на территории Российской Федерации), а также независимо от того, за границей или на территории Российской Федерации начисляются и производятся выплаты.

Что касается уплаты страхователями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за своих работников-иностранцев, то согласно ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами помимо граждан Российской Федерации являются иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации (как временно, так и постоянно), если они работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому договору. При этом ограничений по возрасту для признания физического лица застрахованным лицом ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ не предусмотрено. В связи с этим на выплаты в пользу иностранных граждан, являющихся застрахованными лицами, должны начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и, следовательно, применяться налоговый вычет при исчислении ЕСН.

В связи с вышеизложенным у организации возникает обязанность по уплате ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с производимых выплат в пользу иностранного работника, занятого на территории Российской Федерации, независимо от наличия или отсутствия права данного работника на пенсионное и социальное обеспечение в Российской Федерации за счет средств соответствующих фондов, независимо от статуса этого работника (постоянное или временное проживание на территории Российской Федерации), а также независимо от возраста указанного работника.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

27.04.2004

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.