Вопрос: ...На балансе филиала АО числятся основные средства цеха, расположенного в Казахстане. Авансовые взносы и налог с основных средств цеха филиал уплачивает в соответствии Конвенцией между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об ус

Проблемная ситуация: В состав АО входят филиалы, имеющие собственный баланс, а также цеха, не имеющие собственного баланса. На балансе одного из филиалов АО числятся основные средства цеха, расположенного на территории Республики Казахстан. Данный филиал, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, исчисляет и уплачивает налог на имущество с основных средств указанного цеха. Одновременно с этим филиал, в соответствии с п.1 ст.386 гл.30 НК РФ, включает в налогооблагаемую базу по месту нахождения филиала основные средства цеха. Уплату авансовых взносов и налога на имущество, предусмотренных гл.30 НК РФ, филиал с основных средств цеха уплачивает в соответствии со ст.7 НК РФ и Конвенцией между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения от 18.10.1996 в виде разницы между авансовыми взносами, исчисленными в соответствии с гл.30 НК РФ, и авансовыми взносами, исчисленными в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. Правомерны ли действия филиала?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 мая 2004 г. N 04-06-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос и сообщает следующее.

В соответствии со ст.22 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 капитал, представленный недвижимым имуществом, являющийся собственностью резидента договаривающегося государства и находящийся в другом договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.

В соответствии со ст.23 указанной выше Конвенции, если резидент России получает доход или владеет капиталом в Казахстане, которые в соответствии с положениями Конвенции могут облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход или капитал, уплачиваемая в Казахстане, может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России, и такой вычет не будет превышать российского налога, исчисленного с такого дохода или капитала в России в соответствии с ее налоговыми законами и правилами.

Учитывая изложенное выше, из Конвенции следует, что приоритетное право взимания налога на имущество принадлежит государству, на территории которого находится данное имущество, в данном случае Казахстану, а не Российской Федерации.

Таким образом, филиал АО при исчислении и уплате налога на имущество организаций с основных средств цеха, расположенного на территории Республики Казахстан, имеет право вычитать сумму налога на имущество, уплачиваемую в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, из налога на имущество, исчисленного в соответствии с российским законодательством. Однако такой вычет не должен превышать сумму налога на имущество организаций, исчисленного в России в соответствии с ее налоговым законодательством.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

М.А.МОТОРИН

26.05.2004

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.