Проблемная ситуация: 1. Планируется ли понижение
ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования?
2. Возможно ли снижение тарифов
страхования для автомашин, находящихся в собственности пенсионеров, либо отмена
Закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев
транспортных средств"?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 июня 2004 г. N 04-04-10/27
В связи с обращением по вопросу взимания
налога с имущества, переходящего в порядке наследования, Департамент налоговой
и таможенно-тарифной политики в пределах своей компетенции сообщает следующее.
1. По вопросу взимания налога с
имущества, переходящего в порядке наследования.
Налогообложение имущества, переходящего в
порядке наследования, регулируется Законом Российской Федерации от 12.12.1991 N
2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или
дарения" (далее - Закон).
Взимание налога предусматривается не со
всей стоимости имущества, переходящего в порядке наследования, а за вычетом
необлагаемого минимума.
Законом установлено, что налог взимается
в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица
имущества на день открытия наследства превышает 850-кратный установленный
законом размер минимальной месячной оплаты труда (далее - МРОТ).
Например, при действующей на 1 января
2004 г. минимальной месячной оплате труда 100 руб. стоимость наследуемого
имущества, с которой начинается уплата налога, составляет 85 000 руб.
Ставки налога дифференцированы в
зависимости от стоимости наследуемого имущества и категории наследников, для
которых характерен общий признак - определенная степень родства между
наследниками и наследодателями, что обеспечивает социальную справедливость в
перераспределении доходов граждан.
Так, при наследовании имущества
стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного размера МРОТ наследники первой
очереди (дети, супруг, родители) уплачивают налог по самой низкой ставке - 5%
от облагаемой стоимости наследуемого имущества. Наследники второй очереди
(братья, сестры умершего, дедушка и бабушка)
уплачивают налог по ставке 10% от этой же стоимости. Налог для всех прочих
наследников составит 20% тоже от этой стоимости.
Закон предусматривает освобождение от
уплаты налога тех граждан, которые принимали непосредственное участие в
накоплении этого имущества.
Так, от налогообложения освобождаются:
имущество, переходящее в порядке
наследования пережившему супругу, независимо от того, проживали супруги вместе
или нет;
жилые дома (квартиры) и суммы паенакоплений в жилищно-строительных кооперативах, если
тот, кто получает наследство, проживал в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем
на день открытия наследства;
жилые дома и транспортные средства,
переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп, которые имели
указанные группы инвалидности на момент получения свидетельства о праве
собственности на наследство.
Вместе с тем,
учитывая, что уплата налога с имущества, переходящего в порядке наследования,
является обременительной для граждан, в настоящее время в Государственной Думе
готовится к принятию во втором чтении проект федерального закона "О
внесении дополнений в раздел VIII Налогового кодекса Российской Федерации и
внесении изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах
налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных
законодательных актов Российской Федерации в части налогов и сборов",
которым предусмотрено снижение размеров ставок налога на наследование в 3 - 4
раза в зависимости от степени родства наследодателя и наследника.
Налогообложение стоимости имущества,
переходящего в порядке наследования, будет осуществляться не с первого рубля, а
будет уменьшаться на не облагаемую налогом сумму, которая в проекте значительно
увеличена.
Льготы, предусмотренные действующим
законодательством о налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или
дарения, при наследовании имущества, в проекте вышеназванного федерального
закона сохранены.
2. По вопросу отмены Закона об
обязательном страховании или о снижении размера тарифов страхования для
автомашин, находящихся в собственности пенсионеров.
В рамках своих
полномочий Минфин России осуществляет надзор за соблюдением страховыми
организациями положений Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об
обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных
средств", вступившего в силу с 1 июля 2003 г. Все поступившие от граждан
предложения по осуществлению данного вида страхования обобщаются Минфином
России в целях использования их в работе по внесению изменений и дополнений в вышеуказанный Закон и другие нормативные правовые акты.
Предложение о снижении размера тарифов
страхования для автомашин, находящихся в собственности пенсионеров, в настоящее
время рассматривается.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
01.06.2004