Вопрос: ...Правомерно ли государство облагает налогом на доходы физических лиц пенсии, которые граждане помещают в срочные пенсионные вклады в банках? В связи с внесением Федеральным законом от 22.05.2003 N 55-ФЗ изменений в ст.ст.217 и 224 НК РФ просим р

Проблемная ситуация: Правомерно ли государство облагает налогом на доходы физических лиц пенсии, которые граждане помещают в срочные пенсионные вклады в банках?

Учитывая, что размер процентных ставок в банках по таким вкладам не покрывают инфляцию, могут ли органы государственной власти повысить размер этих ставок?

В связи с внесением Федеральным законом от 22.05.2003 N 55-ФЗ изменений в ст.ст.217 и 224 НК РФ просим разъяснить порядок взимания во втором полугодии 2003 г. НДФЛ с процентных доходов по срочному пенсионному вкладу в банке, внесенному на срок не менее 6 месяцев, процентная ставка по которому равна 18,5%.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 июня 2004 г. N 03-04-06/141

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу взимания налога на доходы физических лиц с процентных доходов по срочным пенсионным вкладам в банке и сообщает следующее.

В письме сказано, что государство облагает пенсии налогом на доходы физических лиц. Такое понимание является ошибочным, поскольку налогообложению подлежат только доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а не сами пенсии.

Взаимоотношения исполнительных органов власти с кредитными организациями регулируются положениями Федерального закона "О банках и банковской деятельности". В соответствии со ст.9 данного Федерального закона органы законодательной и исполнительной власти не вправе вмешиваться в деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Согласно вышеуказанному Федеральному закону размер процентных ставок устанавливается кредитными организациями самостоятельно и не подлежит регулированию со стороны каких-либо органов государственной власти.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В связи с принятием Федерального закона от 22.05.2003 N 55-ФЗ "О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" был установлен более благоприятный режим налогообложения процентных доходов физических лиц по рублевым вкладам в банках. Данный Федеральный закон вступил к силу с 28 июня 2003 г.

До введения в действие изменений действовал порядок, установленный п.27 ст.217 Кодекса (в ред. Федерального закона от 30.05.2001 N 71-ФЗ). В частности, согласно данному пункту не подлежали налогообложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам выплачивались в пределах сумм, рассчитанных исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (далее - Банк России), в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Процентные доходы по рублевым вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Банка России (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев), согласно ст.224 Кодекса облагались налогом по повышенной ставке в размере 35 процентов.

Начиная с 28 июня 2003 г. не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены указанные проценты.

С процентных доходов по рублевым вкладам в банках, превышающих ставку рефинансирования Банка России (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев), налог взимается по ставке 35 процентов.

В отношении срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев, к таким суммам превышения применяется ставка 13 процентов.

В данном случае, поскольку процентная ставка по срочному пенсионному вкладу (18,5 процента) превышала ставку рефинансирования, установленную Банком России (с 21.06.2003 по 14.01.2004 действовала ставка - 16 процентов), то с суммы превышения процентных доходов налог взимался по ставке 13 процентов.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

М.А.МОТОРИН

09.06.2004

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.